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名稱及生效

第一條 名稱

第二條 解釋

第三條 稅務(wù)局的管理、征稅及其他權(quán)利和責(zé)任

第四條 授權(quán)

第五條 官方資料的保密

第六條 稅務(wù)人員犯罪的處罰

第七條 征稅通知、回執(zhí)及其他稅單的款式

第八條 征稅通知和其它稅單的傳達(dá)

第九條 需征稅的收入

第十條 關(guān)于經(jīng)營利潤的規(guī)定

第十一條 資本條款

第十二條 1986年利潤稅

第十三條 關(guān)于租賃不動(dòng)產(chǎn)所得的規(guī)定

第十四條 關(guān)于個(gè)人所得的規(guī)定

第十五條 對未成年人所得的征稅

第十六條 受托人、遺產(chǎn)執(zhí)行人或不動(dòng)產(chǎn)管理人的收入

第十七條 會(huì)計(jì)記帳期與基準(zhǔn)期的不可兼容性

第十八條 對逃稅的處理

第十九條 對特定收入的免稅

第二十條 對應(yīng)稅收入的驗(yàn)證

第二十一條 允許和不允許減扣的種類

第二十二條 對經(jīng)營利潤的驗(yàn)證

第二十三條 應(yīng)納稅的特殊收入的種類

第二十四條 可被扣除的特定數(shù)額

第二十五條 處理損失的方法

第二十六條 關(guān)于對特殊的非蘇丹居民經(jīng)營利潤的驗(yàn)證

第二十七條 來自保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營利潤

第二十八條 稅務(wù)局的秘書

第二十九條 公正和合理

第三十條 特殊項(xiàng)目的經(jīng)營利潤

第三十一條 特別允許扣除的方面

第三十二條 關(guān)于工作崗位的規(guī)定

第三十三條 關(guān)于雇員占用的住宿房屋收入的規(guī)定

第三十四條 特別允許扣除的方面

第三十五條 對經(jīng)營利潤和不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)征稅稅率

第三十六條 租賃收入

第三十七條 對經(jīng)營利潤和不動(dòng)產(chǎn)租賃收入的應(yīng)征稅稅率

第三十八條 個(gè)人所得稅稅率

第三十九條 對動(dòng)物和其他應(yīng)稅項(xiàng)目稅收的扣除

第四十條 將個(gè)人所得與以前扣除的稅款中相分離

第四十一條 避免雙重征稅

第四十二條 需要評(píng)估并對他人負(fù)有責(zé)任的人員

第四十三條 關(guān)于其他人員的規(guī)定

第四十四條 非蘇丹居民的收入

第四十五條 已故人員的收入

第四十六條 對他人進(jìn)行評(píng)估或替他人納稅的人的責(zé)任及其應(yīng)履行的義務(wù)

第四十七條 法人經(jīng)理及其他人的責(zé)任

第一章 序言條款

名稱及生效

第一條 名稱

第二條 解釋

第二章 管 理

第三條 稅務(wù)局的管理、征稅及其他權(quán)利和責(zé)任

第四條 授權(quán)

第五條 官方資料的保密

第六條 稅務(wù)人員犯罪的處罰

第七條 征稅通知、回執(zhí)及其他稅單的款式

第八條 征稅通知和其它稅單的傳達(dá)

第三章 征 稅

第九條 需征稅的收入

第十條 關(guān)于經(jīng)營利潤的規(guī)定

第十一條 資本條款

第十二條 1986年利潤稅

第十三條 關(guān)于租賃不動(dòng)產(chǎn)所得的規(guī)定

第十四條 關(guān)于個(gè)人所得的規(guī)定

第十五條 對未成年人所得的征稅

第十六條 受托人、遺產(chǎn)執(zhí)行人或不動(dòng)產(chǎn)管理人的收入

第十七條 會(huì)計(jì)記帳期與基準(zhǔn)期的不可兼容性

第十八條 對逃稅的處理

第四章 免 稅

第十九條 對特定收入的免稅

第五章

第二十條 對應(yīng)稅收入的驗(yàn)證

第二十一條 允許和不允許減扣的種類

第六章

第二十二條 對經(jīng)營利潤的驗(yàn)證

第二十三條 應(yīng)納稅的特殊收入的種類

第二十四條 可被扣除的特定數(shù)額

第二十五條 處理損失的方法

第二十六條 關(guān)于對特殊的非蘇丹居民經(jīng)營利潤的驗(yàn)證

第二十七條 來自保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營利潤

第二十八條 稅務(wù)局的秘書

第二十九條 公正和合理

第三十條 特殊項(xiàng)目的經(jīng)營利潤

第七章 對不動(dòng)產(chǎn)租賃收入的驗(yàn)證

第三十一條 特別允許扣除的方面

第八章 對個(gè)人收入的驗(yàn)證

第三十二條 關(guān)于工作崗位的規(guī)定

第三十三條 關(guān)于雇員占用的住宿房屋收入的規(guī)定

第三十四條 特別允許扣除的方面

第九章

第三十五條 對經(jīng)營利潤和不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)征稅稅率

第三十六條 租賃收入

第三十七條 對經(jīng)營利潤和不動(dòng)產(chǎn)租賃收入的應(yīng)征稅稅率

第三十八條 個(gè)人所得稅稅率

第三十九條 對動(dòng)物和其他應(yīng)稅項(xiàng)目稅收的扣除

第四十條 將個(gè)人所得與以前扣除的稅款中相分離

第四十一條 避免雙重征稅

第十章

第四十二條 需要評(píng)估并對他人負(fù)有責(zé)任的人員

第四十三條 關(guān)于其他人員的規(guī)定

第四十四條 非蘇丹居民的收入

第四十五條 已故人員的收入

第四十六條 對他人進(jìn)行評(píng)估或替他人納稅的人的責(zé)任及其應(yīng)履行的義務(wù)

第四十七條 法人經(jīng)理及其他人的責(zé)任

1986年所得稅法

第一章 序言條款

名稱及生效

第一條 名稱

本法應(yīng)稱為《1986年所得稅法》。它于簽署之日起生效，并以1985年為基點(diǎn)予以實(shí)施。

第二條 解釋

除非本法下文中需要另做說明，在本法中的特定詞匯定義如下：

“會(huì)計(jì)記帳期間”指針對任何人所建立業(yè)務(wù)帳目的期間；

“代理人”本詞涉及那些非常住的居民，或各方均不是常住居民的任何合伙者。本詞指對那些不是常住居民以及前述合伙者，具有普遍的律師代理權(quán)，并且能夠使用該律師代理權(quán)來進(jìn)行談判和簽約的代理人，或者指那些存儲(chǔ)市場所需要貨物的人，以及那些在蘇丹通過該非常住居民或上述合作者獲得利益，或其他任何從蘇丹獲得收益的中介人；

“許可會(huì)計(jì)師”指經(jīng)過部長書面批準(zhǔn)許可的，按照本法律規(guī)定作為被許可會(huì)計(jì)師；

“評(píng)估”包括對附加項(xiàng)目的評(píng)估；

“評(píng)估年”指在基準(zhǔn)年以后發(fā)生的任何從一月一日開始后十二個(gè)月一年期限的被評(píng)估時(shí)間；

“基準(zhǔn)期”它是針對評(píng)估年而設(shè)立的，是在評(píng)估年之前的十二個(gè)月或在評(píng)估年前任何一段時(shí)間；

“業(yè)務(wù)”包括任何商業(yè)、職業(yè)、手工業(yè)、農(nóng)業(yè)、工業(yè)、金屬礦業(yè)，或者任何來自地下或水源的財(cái)富的活動(dòng)，但不包括職位；

“局機(jī)關(guān)”指稅務(wù)局；

“權(quán)威法庭”指根據(jù)1983年《民事程序法》以及其他任何有關(guān)法律的規(guī)定，有權(quán)受理行政訴訟的法庭；

“定居”指某人選定蘇丹作為居住地，和他在蘇丹居住的目的明確的行為；

“全日制工作的經(jīng)理吁旨被要求將其大部分時(shí)間用在某公司行政技術(shù)管理領(lǐng)域的公司經(jīng)理；

“收入”包括從事任何業(yè)務(wù)或職位活動(dòng)所獲得的應(yīng)納稅收入，還包括資本擁有者除了從資本收益之外的任何從事銷售任何種類貨物，或與業(yè)務(wù)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)實(shí)際所得，或由于實(shí)施所得的應(yīng)納稅收入；

“虧損”它與業(yè)務(wù)利潤有關(guān)，指通過采用與計(jì)算利潤相同的會(huì)計(jì)方法計(jì)算出的虧損；

“部長”指金融與經(jīng)濟(jì)規(guī)劃部部長；

“旨令”指官方雜志上公布的命令；

“人”包括任何公司，不論它是公有制還是私有制的，和任何監(jiān)護(hù)人、公共合作團(tuán)體或機(jī)構(gòu)，合伙人或任何的群體組織；

“蘇丹居民”本詞應(yīng)用于在基準(zhǔn)期內(nèi)根據(jù)申請符合下列條件的人：

任何在蘇丹居住的個(gè)人，但不包括那些暫時(shí)不在蘇丹的人。蘇丹居民應(yīng)具備稅務(wù)局局長所認(rèn)定的成為蘇丹居民的適當(dāng)理由和條件，即：

他已住在蘇丹，并且在基準(zhǔn)期限內(nèi)居住的總天數(shù)超過180天；

在前述的基準(zhǔn)期內(nèi)和在基準(zhǔn)期前兩段時(shí)間內(nèi)，他一直居住在蘇丹，他居住的總天數(shù)須超過12個(gè)月。

除個(gè)人之外的任何法人，即：那些根據(jù)本法規(guī)定和在前述基準(zhǔn)期和有關(guān)期限內(nèi)在蘇丹從事業(yè)務(wù)監(jiān)督和管理活動(dòng)的法人代表，判斷他(是蘇丹居民)或者(不是蘇丹居民)，須根據(jù)其是否達(dá)到上述基準(zhǔn)期和有關(guān)期限來判斷；

“稅”指根據(jù)本法條款征收的所得稅；

“稅務(wù)局局長”指稅務(wù)局的局長。

第二章 管理

稅務(wù)局的管理，征稅及其他權(quán)利和義務(wù)

第三條 (1)為了不使本法受到損害，稅務(wù)局局長負(fù)責(zé)實(shí)施本法條款，并依據(jù)本法征收應(yīng)納稅項(xiàng)，以及承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任和負(fù)責(zé)所有相關(guān)的事務(wù)。

(2)金融與經(jīng)濟(jì)規(guī)劃部部長，可以同意任何一名結(jié)束崗位服務(wù)后的稅務(wù)職員從事稅務(wù)專家職業(yè)工作，包括他可以根據(jù)有關(guān)條款的規(guī)定準(zhǔn)備帳目。該稅務(wù)專家的資歷不能低于大學(xué)水平，并且至少有15年稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。

(3)稅務(wù)總局局長將根據(jù)公務(wù)員法任命稅務(wù)局機(jī)關(guān)的雇員。

(4)在不使本法律受到損害的前提下，稅務(wù)局局長及其職員根據(jù)本法規(guī)定的權(quán)責(zé)從事工作時(shí)，他們對由于善意而導(dǎo)致的過錯(cuò)不承擔(dān)個(gè)人責(zé)任。

授權(quán)

第四條 稅務(wù)局局長可以對稅務(wù)總局內(nèi)具有大學(xué)畢業(yè)水平的職員給予授權(quán)，給予他實(shí)施本法律所規(guī)定事項(xiàng)的權(quán)利和所授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)。

官方資料的保密

第五條 (1)在稅務(wù)局內(nèi)實(shí)施本法律條款規(guī)定的所有稅務(wù)工作人員，應(yīng)對他們在實(shí)施工作中和處理工作文件時(shí)所接觸到的涉及有關(guān)任何個(gè)人和單位的所有文件和情報(bào)保密；并且嚴(yán)禁任何稅務(wù)人員將任何文件，或任何人的收入情況，以及與實(shí)施本法律條款有關(guān)的任何保密指令泄露給執(zhí)行工作中涉及到的其他任何部門，也不能泄露給由稅務(wù)局局長任命的其他個(gè)人，或者法院，或者實(shí)施本法的其他人。

(2)所有在稅務(wù)局工作的稅務(wù)人員在接到實(shí)施有關(guān)條款規(guī)定的任何有關(guān)責(zé)任之前，必須根據(jù)本法的附則表二的規(guī)定在稅務(wù)總局局長面前宣誓。稅務(wù)總局局長也應(yīng)在金融與經(jīng)濟(jì)部長面前宣誓。

稅務(wù)人員犯罪的處罰

第六條 稅務(wù)局內(nèi)任何稅務(wù)工作人員如犯有以下罪行，將處以不超過10年或不超過10，000蘇丹磅罰款的處罰，或者二項(xiàng)并罰。

①違返本法第5條的規(guī)定。

②利用其行使本法規(guī)定的職務(wù)之便，以直接或間接的方式，為其本人或其他任何人而索要錢財(cái)，或任何類型的好處，導(dǎo)致國家應(yīng)征稅收的流失，或使國家可以征收的稅款流失，或者觸犯本法規(guī)定，以及其他超出其合法收入的任何所得。任何人煽動(dòng)和正試圖煽動(dòng)稅務(wù)局的官員受賄也構(gòu)成違法。

征收通知和回執(zhí)和其他稅單的款式

第七條 (1)稅務(wù)局局長可以隨時(shí)下達(dá)命令，規(guī)定任何征稅通知、所得稅征收單或表格的款式；或與本法有關(guān)的任何其他稅單的款式。

(2)所發(fā)出的通知書，應(yīng)由稅務(wù)局局長簽字，也可以根據(jù)本法規(guī)定，由局長所授權(quán)的稅務(wù)局的某名負(fù)責(zé)此事的官員簽字。除非另有規(guī)定，所發(fā)的每份通知，都應(yīng)由稅務(wù)局局長下達(dá)指令，并由前述被授權(quán)負(fù)責(zé)該事宜的稅務(wù)官員簽字。

(3)稅務(wù)局局長簽發(fā)的頒布的、或簽署的每份征稅通知、表格或其他征稅單上，應(yīng)根據(jù)本法規(guī)定由主管官員簽字。可由稅務(wù)局局長簽字，或由被授權(quán)的稅務(wù)官員簽字，該簽字可以是打印的、蓋章的、或是手寫的。

征稅通知和其它稅單的傳達(dá)

第八條 (1)無論何時(shí)需要依據(jù)本法規(guī)定向某人傳達(dá)稅務(wù)局局長簽發(fā)的通知、其它文件和指令，都可以通過郵遞的方式將應(yīng)送達(dá)的通知或其它文件寄到該人的原住址，或最后一次所知道的該人的新住址、或者寄往該人所在地郵局的郵箱，并寫明該人的姓名，或者寄給他的雇主，或者寄到他上次納稅稅單上的地址，或者代表他提交給稅務(wù)局局長，或存放在他的有關(guān)地址處。如果是給公司法人的通知，可以寄往該公司的注冊地址。

(2)無論何時(shí)需要用普通信或用掛號(hào)信郵遞征稅通知或其他文件，對普通郵遞送達(dá)的理解是自該信發(fā)出時(shí)刻，便已完成送達(dá)，因?yàn)樵撪]遞是不保證不會(huì)出現(xiàn)相反的結(jié)果的。為了證實(shí)該信的送達(dá)，只需在信封上證明內(nèi)含通知，或者其他文件，并根據(jù)上述第1條規(guī)定的送達(dá)地址進(jìn)行郵遞。

第三章 征 稅

需征稅的收入

第九條 (1)根據(jù)本法規(guī)定，應(yīng)將下列在基準(zhǔn)期內(nèi)所獲得的收入，作為評(píng)估進(jìn)行征稅：

①蘇丹居民，或者非蘇丹居民；

②在蘇丹境外的蘇丹居民。

如果所述的收入是從下列活動(dòng)中獲得的：

①經(jīng)營利潤；

②不動(dòng)產(chǎn)租賃所得；

③個(gè)人收入。

在有關(guān)評(píng)估年中，那些不擁有產(chǎn)生上述收入資產(chǎn)的人不在本征稅范圍之內(nèi)；部長可以免除其收入屬于本條第2條第(2)項(xiàng)下應(yīng)納稅的所得，但卻是從蘇丹境外獲取的蘇丹人、或常住僑民、或在蘇丹有固定住所人的稅收。

(2)盡管在其它法律中有關(guān)于免稅的特殊條款，但對于任何人，其任何商業(yè)活動(dòng)所得利潤都應(yīng)納稅。在本段文中的“商業(yè)活動(dòng)”是指對商品交易的任何業(yè)務(wù)，為盈利目的所提供的服務(wù)。

(3)上段(2)文中的條款，不適用于1990年回族捐獻(xiàn)法和1996年伊斯蘭信用法中所規(guī)定的商業(yè)活動(dòng)。

(4)在與社會(huì)規(guī)劃部部長協(xié)商后，金融與財(cái)政部部長可以把合法慈善機(jī)構(gòu)因商業(yè)活動(dòng)利潤上繳的所得稅額退還給他們。

關(guān)于經(jīng)營利潤的規(guī)定

第十條 對于在條款9①中所提及的經(jīng)營利潤：

①應(yīng)包括以下的利潤：

(a)凡是所從事經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)，在任何時(shí)期內(nèi)，從任何業(yè)務(wù)中所得的利潤；

(b)除了土地，或房屋基地所產(chǎn)生的收益外，凡由于任何人利用自己所擁有的任何名譽(yù)、器械或許可證來獲取的利潤；或利用自己所擁有的不論是以實(shí)物形式或以其它形式存在的任何資產(chǎn)所產(chǎn)生的利潤；

(c)除本法規(guī)定的股息之外，凡實(shí)際獲得的任何所得或利潤。

②根據(jù)1986年資本利潤法的規(guī)定，上述利潤中不包括經(jīng)營資本金的利潤。

關(guān)于不動(dòng)租賃產(chǎn)所得的規(guī)定

第十一條 為了闡述在條款(9)②中所述的不動(dòng)租賃產(chǎn)收入的規(guī)定，對不動(dòng)產(chǎn)的租賃是指包括所收的基本租金，不論該土地或房屋是位于蘇丹還是位于其他地方。或其它支付使用或擁有土地和房屋權(quán)的費(fèi)用，并包括對出租己裝修房屋的附加費(fèi)用。

關(guān)于個(gè)人所得的規(guī)定

第十二條 (1)為了闡述在條款9⑧中所述的對個(gè)人所得的規(guī)定，個(gè)人收入所得應(yīng)包括：

①它不同于商業(yè)業(yè)主從事服務(wù)所獲得的收入，而是某人從事工作，在任何崗位上提供個(gè)人工作服務(wù)的收入，并且根據(jù)條款20⑥規(guī)定不允許扣減的收入。

②根據(jù)本法條款規(guī)定應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得的款項(xiàng)。

(2)任何在蘇丹靠職務(wù)或靠工作服務(wù)獲得的收入都應(yīng)按條款9①中的規(guī)定視為從蘇丹獲得的收入，而不論是在蘇丹境內(nèi)還是在境外接受該收入的。

對未成年人的所得征稅

第十三條 (1)應(yīng)對個(gè)人任何活動(dòng)的全部應(yīng)納稅所得進(jìn)行征稅。未成年人的收入應(yīng)納入其父母的收入的一部分來征稅。而作為繼承人的人另作別論。

(2)關(guān)于本條款(1)所述的未成年人，是指年齡小于18歲的人。

受托人、遺產(chǎn)執(zhí)行人或不動(dòng)產(chǎn)管理人的收入

第十四條 本法的含義是任何作為受托人，遺產(chǎn)執(zhí)行人或者不動(dòng)產(chǎn)管理人在基準(zhǔn)期內(nèi)昕收到的應(yīng)納稅所得和收入，應(yīng)被視作：

①是一筆收入，是應(yīng)列為來自信用或不動(dòng)產(chǎn)的收益。假如獲得這筆收入的是個(gè)人，這與該人在相關(guān)的基準(zhǔn)期內(nèi)所獲得的應(yīng)納稅的商業(yè)利潤、不動(dòng)產(chǎn)租賃收入或個(gè)人所得一樣，作為受托人、遺產(chǎn)執(zhí)行人或不動(dòng)產(chǎn)管理人的收入實(shí)質(zhì)是應(yīng)該納稅的所得。

②也是一筆應(yīng)列為該人除了應(yīng)納稅所得之外的個(gè)人收入。

③也許可以被視為：該受托人，遺產(chǎn)執(zhí)行人或不動(dòng)產(chǎn)管理人的該筆收入，應(yīng)算作①或②段中所述的應(yīng)納稅商業(yè)利潤之外的一種所得。

會(huì)計(jì)記帳期與基準(zhǔn)期的不可兼容性

第十五條 (1)一個(gè)人結(jié)算自己開展達(dá)12個(gè)月之久的業(yè)務(wù)，但結(jié)算卻不在12月31日時(shí)，可將他獲得收入的時(shí)期，作為任何一段時(shí)間的基準(zhǔn)期，以證明他在基期內(nèi)的收入。對任何會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)收入的結(jié)算日如果不在12月31日，對該種結(jié)算，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)局局長規(guī)定的方案進(jìn)行解決。如果他不是一位個(gè)體，則應(yīng)按照本法條款9的規(guī)定對其全部所得納稅；如果他是一名個(gè)體，則根據(jù)他在獲得收入的基準(zhǔn)期內(nèi)的經(jīng)營利潤額來進(jìn)行結(jié)算。

(2)當(dāng)某人結(jié)算自己超過或不足12個(gè)月的業(yè)務(wù)額時(shí)，稅務(wù)局局長應(yīng)會(huì)同處理該種結(jié)算的專家，采取認(rèn)為滿意的方式，可將上述會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)的收入，算為基準(zhǔn)期的收入，結(jié)算出會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)的所得，并對其進(jìn)行征稅。

對逃稅的處理

第十六條 (1)當(dāng)稅務(wù)局局長有理由相信一種基本事實(shí)或一個(gè)基本事件，對它采取任何措施，處理在本法生效之前或之后發(fā)生的逃避稅收的行為，或?qū)υu(píng)估年減少應(yīng)交稅收的行為時(shí)，局長可采取自認(rèn)為公正和必要的措施，下達(dá)他認(rèn)為滿意的、解決這些關(guān)于稅收問題的命令，以此來防止逃稅或漏稅，起到解決問題的作用。然而，該條款不適用于個(gè)人或合伙將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)回住所地公司的行為。

(2)在不損害上述條款(1)所具有的通常權(quán)力的情況下，局長的權(quán)還包括：

①對逃稅人作出征收與其應(yīng)納稅額金額相等的處罰，解決上述問題；

②不依據(jù)結(jié)算而征收高于應(yīng)納稅額的罰款。

③(無正文)

第四章 免 稅

對特殊收入的免稅

第十七條 (1)雖然與本法有些條款相悖，但根據(jù)任何其他法律的專門條款，本法附則一中所規(guī)定的收入，一律執(zhí)行其特殊規(guī)定：

(2)部長可以根據(jù)稅務(wù)局局長的建議，下達(dá)如下需執(zhí)行的指令：

①免除上下文中所述的所得稅或某種類型的所得稅收，并使新指令生效；

②根據(jù)《1990年投資(鼓勵(lì))法》條款的規(guī)定，也可以取消根據(jù)上述條款(1)所取得的免稅決定，不論它是對一般的所得稅還是對上下文中所涉及的稅收的規(guī)定，并將使新指令生效。本法律相應(yīng)地適用于附則一中未涉及的相同收入，或相似類型的收入。

第五章 對應(yīng)征稅收的驗(yàn)證

允許扣除和不允許扣除的種類

第十八條 (1)根據(jù)本法條款，為了計(jì)算和驗(yàn)證本法條款9所規(guī)定的某人在某基準(zhǔn)期的應(yīng)納稅收入額，須：

①應(yīng)先扣除在前述基準(zhǔn)期內(nèi)已產(chǎn)生的費(fèi)用，該費(fèi)用是某人為獲得收入，而不是為其它目的所產(chǎn)生的全部費(fèi)用支出。而條款(2)所述的費(fèi)用則不允許扣除。條款15規(guī)定的所得收入應(yīng)是在會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)獲得的，該會(huì)計(jì)記帳期的結(jié)算日如果不是相關(guān)的基準(zhǔn)期的最后一天，計(jì)算這段時(shí)期的收入，對所述會(huì)計(jì)記帳期間產(chǎn)生的支出費(fèi)用，應(yīng)視為上述基準(zhǔn)期內(nèi)發(fā)生的支出費(fèi)用；

②關(guān)于職業(yè)收入，應(yīng)從凈收入額中扣除20％，作為職業(yè)差價(jià)津貼；

③除個(gè)人收入外，在會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)發(fā)生的回教徒每年一次的捐款支出也應(yīng)被扣除，佃應(yīng)對該費(fèi)用支出作出證明。

(2)對于上文(1)中所述的收入，如果產(chǎn)生下述情況，則不允許從中扣除有關(guān)費(fèi)用支出。

①某人不是全部為獲得收入目的而是為其它目而支出的某種費(fèi)用；

②因資本金發(fā)生任何費(fèi)用支出，或因資本金的損失、減少或賠償造成的支出；

③因?yàn)槿魏伪ｋU(xiǎn)、合同或索賠產(chǎn)生的任何損失或任何費(fèi)用支出；

④用于支付某人家庭生活、住所或者任何為個(gè)人或?yàn)榧彝ブС龅馁M(fèi)用；

⑤任何所得稅的支出，實(shí)際上是因收入所支付的所得稅費(fèi)，它不同于職務(wù)所得稅，或雇傭外國專家的費(fèi)用。如果是與納稅有關(guān)的費(fèi)用，則應(yīng)根據(jù)本法條款的規(guī)定辦理，如個(gè)人的所得或以他們的名義支付的相似費(fèi)用；

⑥稅務(wù)局局長認(rèn)為沒有完成稅務(wù)的費(fèi)用；

⑦支付單位領(lǐng)導(dǎo)人的費(fèi)用，包括本法條款12(1)①規(guī)定的收入部分，不論其職位有多高，對任何領(lǐng)導(dǎo)人其總值超過50000蘇丹磅，或在公司取得利潤后對領(lǐng)導(dǎo)人支付應(yīng)納稅的經(jīng)營利潤額(在扣除給領(lǐng)導(dǎo)人支出之前的總額)的5％。

如果公司經(jīng)營虧損，可以對領(lǐng)導(dǎo)者的收入給予專門的扣除，稅務(wù)局局長應(yīng)為該項(xiàng)扣除制定標(biāo)準(zhǔn)，該規(guī)定適用于一個(gè)單位中不超過2名的全日制工作的領(lǐng)導(dǎo)；

⑧除本法或有關(guān)實(shí)施條款所允許的分配金，其他所有的分配金和儲(chǔ)備金；

⑨需要支付的任何還貸成本(如果已發(fā)生貸款)，但下列情況除外：

(i)本法條款規(guī)定的某人已支付的個(gè)人所得稅；

(ii)不能免除納稅人的應(yīng)納稅款；

(iii)某人為獲得本法條款規(guī)定的應(yīng)納稅收入而需要償還銀行的貸款；

(iv)償還為獲得本法規(guī)定的應(yīng)納稅的收入而向蘇丹境外的機(jī)構(gòu)實(shí)施的借款。

⑩減去最低年薪之外的鼓勵(lì)金、補(bǔ)助和獎(jiǎng)賞金。

第六章 對經(jīng)營利潤的驗(yàn)證

應(yīng)納稅的特殊收入的種類

第十九條 為了對任何人在基準(zhǔn)期內(nèi)的業(yè)務(wù)利潤額進(jìn)行計(jì)算驗(yàn)證：

①根據(jù)任何評(píng)估出的會(huì)計(jì)記帳期的業(yè)務(wù)利潤，對任何費(fèi)用支出、虧損、已知的不良債務(wù)、或者已發(fā)生的扣款，并考慮到任何儲(chǔ)備或者待分配價(jià)值，應(yīng)與任何負(fù)債和評(píng)估出的不良債務(wù)相沖銷。并且在隨后的幾年中，上述費(fèi)用支出、虧損、不良債務(wù)的全部或一部分需要彌補(bǔ)或者清償。或者將儲(chǔ)備金或待分配的價(jià)值算作多余價(jià)值。任何已經(jīng)用于彌補(bǔ)、清償?shù)膬r(jià)值，或者算作多余價(jià)值的儲(chǔ)備或待分配價(jià)值應(yīng)被算為會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)的業(yè)務(wù)利潤，須用它們彌補(bǔ)或清償虧損；

②附則二中包括為平衡帳目預(yù)算的關(guān)于扣除額的規(guī)定，或者應(yīng)將相關(guān)金額視為某會(huì)計(jì)記帳期的應(yīng)納稅商業(yè)收入。因此該金額將被視作該時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅商業(yè)收入。

可被扣除的特定數(shù)額

第二十條 按照條款9②規(guī)定的條件并在不違背條款18(1)規(guī)定的一般原則的情況下，在對任何人一個(gè)基準(zhǔn)期內(nèi)需納稅的經(jīng)營利潤進(jìn)行核實(shí)時(shí)，應(yīng)扣除以下數(shù)額：

① 就這樣的人員出于獲取經(jīng)營利潤的目的，而占有土地或房產(chǎn)應(yīng)付的租金；

②沒有計(jì)算在資本費(fèi)用之內(nèi)并沒有根據(jù)附則二予以折舊的房產(chǎn)、機(jī)器、設(shè)備的改造或家俱維修應(yīng)付的數(shù)額；這里應(yīng)對用于產(chǎn)生經(jīng)營利潤的上述物品做出要求；

③現(xiàn)金和實(shí)物捐贈(zèng)：

(i)現(xiàn)金捐贈(zèng)：在政府的號(hào)召下，對國庫的現(xiàn)金捐贈(zèng)以及對政府機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金捐贈(zèng)；其條件是，捐贈(zèng)的對象涵蓋政府使用國庫資金用于政府機(jī)構(gòu)各項(xiàng)支出的各個(gè)方面。捐贈(zèng)可以是以現(xiàn)金向公眾利益做出的捐贈(zèng)，可以是購買實(shí)物贈(zèng)券并贈(zèng)給政府機(jī)構(gòu)、培訓(xùn)和科學(xué)研究中心，捐贈(zèng)的實(shí)物包括儀器、設(shè)備和書籍等。如果捐贈(zèng)的總數(shù)額不超過凈利潤的10％或200，000蘇丹磅(取二者中較大者)，扣除現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照條款38提交經(jīng)過準(zhǔn)確審核的帳目或稅務(wù)局局長可以接受的納稅申報(bào)單；

(ii)實(shí)物捐贈(zèng)：應(yīng)按照下述條件扣除以下各項(xiàng)實(shí)物捐贈(zèng)：

——扣除的總金額不應(yīng)超過項(xiàng)目總費(fèi)用的50％；

——應(yīng)在連續(xù)的兩年內(nèi)完成扣除，每年的扣除率為25％；

——應(yīng)在捐贈(zèng)給國家的項(xiàng)目交付使用后開始進(jìn)行扣除；

——應(yīng)在項(xiàng)目交付使用當(dāng)年估價(jià)項(xiàng)目的費(fèi)用；

——捐贈(zèng)實(shí)物產(chǎn)生的損失在扣除兩年后不應(yīng)轉(zhuǎn)帳；

——部長的批準(zhǔn)應(yīng)具有強(qiáng)制性。

④稅務(wù)局局長認(rèn)為公正、合理的親屬工資；

⑤(i)為產(chǎn)生經(jīng)營利潤而發(fā)生的債務(wù)，稅務(wù)局局長認(rèn)為其已經(jīng)成為不良債務(wù)；

(ii)為產(chǎn)生經(jīng)營利潤而發(fā)生的可疑債務(wù)，稅務(wù)局局長認(rèn)為該債務(wù)在上述基準(zhǔn)期內(nèi)已 經(jīng)成為不良債務(wù)。

不良或可疑債務(wù)應(yīng)被認(rèn)為是負(fù)債人在會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)的收入，在該會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)，該債務(wù)已經(jīng)成為不良或可疑債務(wù)；

⑥根據(jù)條款38的規(guī)定，在提交經(jīng)過準(zhǔn)確審核的帳目或納稅申報(bào)單時(shí)，有關(guān)商人或人員的費(fèi)用如下：

(i)如果不是自由職業(yè)者，每位商人為500，000蘇丹磅或利潤的10％，取其較高值，但最高費(fèi)用為1，000，000蘇丹磅：

(ii)如果是自由職業(yè)者，每位商人為500，000蘇丹磅或利潤的10％，取其較高值；

⑦根據(jù)條款18(2)⑥的規(guī)定，在上述基準(zhǔn)期內(nèi)，任何按照稅務(wù)局局長的批準(zhǔn)或確定，已被同意作為職工福利基金、儲(chǔ)備基金或養(yǎng)老金的款項(xiàng)，在雇員退休或贍養(yǎng)人死亡時(shí)，特別用于支付養(yǎng)老金或其它的優(yōu)惠待遇；

⑧在上述基準(zhǔn)期內(nèi)，附則二規(guī)定的任何款項(xiàng)；

⑨在上述基準(zhǔn)期內(nèi)，應(yīng)付任何的租金款項(xiàng)；

⑩根據(jù)條款18(2)⑨的規(guī)定，應(yīng)付的借貸款項(xiàng)(如果有)，在任何時(shí)候，稅務(wù)局局長確信這樣的款項(xiàng)已經(jīng)成為用于產(chǎn)生經(jīng)營利潤應(yīng)付的資金；

⑾按照可能的規(guī)定，需要扣除的其它方面。

處理虧損的方法

第二十一條 在任何基準(zhǔn)期內(nèi)，任何人在從事需納稅的營利業(yè)務(wù)活動(dòng)中遭受損失，該損失的數(shù)值應(yīng)被轉(zhuǎn)帳，并根據(jù)對該人員經(jīng)營利潤的核實(shí)情況，在下一個(gè)基準(zhǔn)期內(nèi)扣除并納稅，超過扣除數(shù)額的損失應(yīng)過帳并根據(jù)核實(shí)的情況在下一個(gè)基準(zhǔn)期內(nèi)從經(jīng)營利潤中扣除，依此類推，如果：

①超過發(fā)生損失的基準(zhǔn)期終止后5年，不應(yīng)就損失的任何部分進(jìn)行轉(zhuǎn)帳；

②在任何情況下，從經(jīng)營利潤中扣除的總額均不應(yīng)超過損失的總額；

③根據(jù)本條款，除非有關(guān)人員按照條款39(3)①保存了適當(dāng)?shù)膸つ亢蛶げ静⒃诿恳换鶞?zhǔn)期內(nèi)提交了注冊會(huì)計(jì)師證明的帳目，否則不得進(jìn)行扣除或貼現(xiàn)；

④如果有關(guān)人員由于不可抗力沒有提交經(jīng)過證明和審核的帳目；

(i)他仍有權(quán)在今后的年度中就損失轉(zhuǎn)帳；

(ii)由于連續(xù)產(chǎn)生不可抗力，如果在從事租賃業(yè)務(wù)期間產(chǎn)生損失而提交帳目，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)局局長認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆绞剑瑢υ摀p失進(jìn)行評(píng)估并按照本條款規(guī)定的條件轉(zhuǎn)帳；

⑤如果有關(guān)人員沒有按照條款38的規(guī)定提交經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師證明的基準(zhǔn)期帳目，但提交了一份納稅申報(bào)單，稅務(wù)局局長可對其損失進(jìn)行評(píng)估，并在損失發(fā)生的基準(zhǔn)期內(nèi)將其扣除，而不應(yīng)將其帳目轉(zhuǎn)至下一年度。

關(guān)于對特殊的非蘇丹居民經(jīng)營利潤的驗(yàn)證

第二十二條 (1)如果一位非蘇丹居民在蘇丹境內(nèi)從事包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、生產(chǎn)、谷物收獲、陸地或水產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，并將這些產(chǎn)品銷售至蘇丹境外，無論該銷售合同是在蘇丹境內(nèi)還是在境外簽訂，或用于其自己在蘇丹境外的企業(yè)，在這種情況下，由此產(chǎn)生的利潤均應(yīng)被視為這樣的谷物或產(chǎn)品以最為有利的條件批發(fā)出售應(yīng)計(jì)的數(shù)額。根據(jù)本條款應(yīng)核實(shí)出售任何貨物的批發(fā)價(jià)格，扣除等于銷售總收益的2％或部長規(guī)定百分?jǐn)?shù)的數(shù)額。在任何基準(zhǔn)期內(nèi)，根據(jù)核實(shí)的批發(fā)價(jià)格，扣除的總數(shù)額不能超過在做出該扣除之前從已核實(shí)的銷售額中獲得的總經(jīng)營利潤。

(2)如果一位非蘇丹居民同一位與其有著密切關(guān)系的蘇丹居民共同開發(fā)一項(xiàng)業(yè)務(wù)，而該蘇丹居民沒有從這項(xiàng)業(yè)務(wù)中獲得利潤，或獲得少于預(yù)期的正常利潤，他們之間的緊密關(guān)系已不復(fù)存在，在這種情況下，如果其業(yè)務(wù)由上述人員中的任何一位人員單獨(dú)經(jīng)營，該蘇丹居民獲得的利潤也應(yīng)被視為預(yù)計(jì)應(yīng)得數(shù)值的利潤。

來自保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營利潤

第二十三條 (1)盡管存在著本法的各項(xiàng)規(guī)定，本條款應(yīng)適用于意圖核實(shí)任何人在蘇丹從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營利潤。相對于本法，一家互助保險(xiǎn)公司應(yīng)被認(rèn)為是開展保險(xiǎn)業(yè)務(wù),為了核實(shí)其經(jīng)營利潤，應(yīng)根據(jù)本條款的規(guī)定，核實(shí)其業(yè)務(wù)盈余，其中包括與公司成員和其它人員達(dá)成交易的盈余。互助保險(xiǎn)公司的利潤應(yīng)被認(rèn)為是經(jīng)營利潤并應(yīng)根據(jù)本法納稅。

(2)如果保險(xiǎn)公司在從事人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的同時(shí)，從事其它險(xiǎn)種的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，應(yīng)將該公司從事的壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)與其它險(xiǎn)種的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)區(qū)別對待。

(3)無論是公共保險(xiǎn)公司還是私人保險(xiǎn)公司，在蘇丹境內(nèi)開展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在完成以下各項(xiàng)后，其在會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)產(chǎn)生的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(壽險(xiǎn)除外)均應(yīng)是直接的數(shù)額。

①在上述會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)做出金額說明：

(i)除去對投保人的分期付款和支付再保險(xiǎn)的費(fèi)用進(jìn)行的折扣，在蘇丹境內(nèi)投保的已收或已到期分期付款的總值；

(ii)除投資收入外的其它任何收入，在蘇丹的實(shí)際收入和應(yīng)計(jì)收入，包括手續(xù)費(fèi)和其它再保險(xiǎn)人有關(guān)在蘇丹再保險(xiǎn)的各種費(fèi)用的折讓；

(iii)在第(i)部分所指的數(shù)額和總收入或到期的分期付款收入之間，以百分比投資產(chǎn)生的所得部分；

②在年度末，通常以公司用于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的百分比，從該數(shù)額中貼現(xiàn)仍存在風(fēng)險(xiǎn)的儲(chǔ)備金；然而，在該數(shù)額中還應(yīng)加上上一年度末沒有完成的應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)貼現(xiàn)儲(chǔ)備金；

③實(shí)施第①、②部分的規(guī)定所產(chǎn)生的數(shù)額，還需扣除：

(i)減去再保險(xiǎn)回收的數(shù)額，在上述會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)承兌的索賠和與該業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)額；

(ii)在上述基期準(zhǔn)內(nèi)，用于分支和代理機(jī)構(gòu)的費(fèi)用支出以及與該業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用；

(iii)稅務(wù)局局長認(rèn)為公正、合理的公司總部的開支部分；

如果在需要的情況下，公司可在任何會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)，將來自保險(xiǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)營利潤視為在蘇丹出于這樣的風(fēng)險(xiǎn)投保，收取的資金總額或到期分期付款投入的盈余，該盈余不得超過l，000蘇丹磅，除了稅務(wù)局局長批準(zhǔn)的情況以外，不應(yīng)存在其它的選擇并應(yīng)按照稅務(wù)局局長認(rèn)為公正，合理的方式進(jìn)行結(jié)算。

(4)無論是互助保險(xiǎn)公司或私人保險(xiǎn)公司，任何保險(xiǎn)公司在蘇丹境內(nèi)從事人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在任何會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)產(chǎn)生的經(jīng)營利潤，在完成以下各項(xiàng)后均應(yīng)是最終的利潤：

①在蘇丹境內(nèi)分期付款的收入，加之在蘇丹境外收取的分期付款與蘇丹境內(nèi)相關(guān)人員填寫保險(xiǎn)單時(shí)分期付款的收入之間，提取與投入人壽保險(xiǎn)資金收入相同比例的利潤，或以稅務(wù)局局長認(rèn)為公正、合理的方式，在保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)人員計(jì)算出在蘇丹境內(nèi)從事人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的債務(wù)和保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)人員開展人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所有的債務(wù)之間提取一定比例的利潤；

②從實(shí)施條款①產(chǎn)生的金額中扣除蘇丹境內(nèi)分支和代理機(jī)構(gòu)用于人壽保險(xiǎn)的支出，并按照稅務(wù)局局長認(rèn)為公正、合理的方式，扣除公司總部的支出部分。

特殊項(xiàng)目的經(jīng)營利潤

第二十四條 如果有關(guān)人員從事與特殊項(xiàng)目相關(guān)的業(yè)務(wù)，在合同履行期間，或在對相關(guān)業(yè)務(wù)做出其它安排期間，根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)可以確定其經(jīng)營的利潤，則稅務(wù)局局長認(rèn)為其公正、合理的經(jīng)營利潤可能是：

①認(rèn)為由此產(chǎn)生的經(jīng)營利潤，如同在開展業(yè)務(wù)的期間，經(jīng)營利潤每天均以某種固定的方式累積；

②確定支付總額3％的初步百分?jǐn)?shù)或以其認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆绞剑�根�?jù)合同的履行情況或?qū)�業(yè)務(wù)做出的其它安排，確定利潤結(jié)算期間應(yīng)納稅款的百分?jǐn)?shù)。

第七章 對不動(dòng)產(chǎn)租賃收入的驗(yàn)證

特殊允許扣除的有關(guān)方面

第二十五條 (1)在任何基準(zhǔn)期內(nèi)，對任何人由于租賃土地和房產(chǎn)而獲得不動(dòng)產(chǎn)租賃收入進(jìn)行核實(shí)時(shí)，應(yīng)對該基準(zhǔn)期內(nèi)的，從該位人員的不動(dòng)產(chǎn)租賃收入中做出下列有關(guān)方面的扣除：

①如果該人員本人租用上述土地或房產(chǎn)，其在相關(guān)的基準(zhǔn)期內(nèi)已經(jīng)支付的租金；

②如果任何個(gè)人從一個(gè)住所中獲得上述所得，該人員支付其占有其唯一住所的租金

⑧關(guān)于上述土地或房產(chǎn)的修理、維護(hù)、管理或保險(xiǎn)方面，該人員可在下列的兩種方法中做出選擇并不得放棄這種選擇，除非得到了稅務(wù)局局長的批準(zhǔn)并確定其放棄選擇沒有逃避納稅之后；

(i)如果該人員提交證明經(jīng)過審核的帳目，經(jīng)過準(zhǔn)確地核實(shí)之后、完整地記錄在帳目之中且本部分條款規(guī)定的實(shí)際支出包括：

——稅務(wù)局局長規(guī)定的管理費(fèi)用；

——房產(chǎn)、家俱以及設(shè)備的折舊費(fèi)用：

(ii)如果根據(jù)條款38的規(guī)定，提交一份準(zhǔn)確納稅申報(bào)單，本部分規(guī)定的支出為總收入的30％；如果根據(jù)任何協(xié)議的條款，要求有關(guān)人員僅承擔(dān)土地或房產(chǎn)的修理、維護(hù)、保險(xiǎn)或管理費(fèi)用或不要求其承擔(dān)任何費(fèi)用，根據(jù)本部分的規(guī)定，允許扣除的部分應(yīng)是上述費(fèi)用百分?jǐn)?shù)的一部分或不做扣除；

④在該基準(zhǔn)期內(nèi)，其根據(jù)租賃土地或房產(chǎn)應(yīng)納稅的稅率支付的數(shù)額。如果土地或房產(chǎn)座落在蘇丹境外，其在那個(gè)國家中根據(jù)相同性質(zhì)的稅率支付的數(shù)額；

⑤其為購置房、地產(chǎn)，支付任何作為保證金的貸款或部分貸款的抵押(如果有)貸款的費(fèi)用，應(yīng)做如下處理：

(i)扣除在該基準(zhǔn)期內(nèi)已經(jīng)支付的借款費(fèi)用；

(ii)以如同在房產(chǎn)完成建造的年度內(nèi)進(jìn)行支付的方式，在房產(chǎn)建造期間支付借款費(fèi)用，并自房產(chǎn)完成建造之年開始的十年內(nèi)進(jìn)行扣除；

⑥按照規(guī)定進(jìn)行其它扣除。

第八章 對個(gè)人收入的驗(yàn)證

關(guān)于工作崗位的規(guī)定

第二十六條 (1)根據(jù)條款12(1)①的規(guī)定，核實(shí)個(gè)人應(yīng)納稅收入時(shí)，應(yīng)考慮的個(gè)人收入包括：

①在相關(guān)的基準(zhǔn)期內(nèi)，有關(guān)工作崗位和提供服務(wù)而收取的工資、薪水、病假工資、房租、勞務(wù)費(fèi)、傭金、補(bǔ)助金、獎(jiǎng)金、生活費(fèi)、旅行補(bǔ)貼或其它任何補(bǔ)貼，如果稅務(wù)局局長在任何時(shí)候確信，上述任何補(bǔ)貼是對其收取人提供服務(wù)的補(bǔ)償。在這種情況下，這樣支出的補(bǔ)貼和數(shù)額應(yīng)不包括在個(gè)人收入帳目之內(nèi)；

②由于相關(guān)工作崗位或提供服務(wù)而授予任何數(shù)值的福利、獎(jiǎng)勵(lì)或便利條件，無論其是什么性質(zhì)，以下情況除外：

(i)由雇主向非蘇丹居民的雇員(本條款應(yīng)包括該雇員的一位親屬，或如果雇主是一家公司，則不應(yīng)包括公司董事會(huì)的成員及其親屬)、其妻子、子女提供從蘇丹至他國的旅費(fèi)；

(ii)根據(jù)稅務(wù)局局長的批準(zhǔn)并確立的，當(dāng)雇員退休或其家庭成員死亡時(shí)，由雇主以確定的退休金或養(yǎng)老儲(chǔ)蓄金向雇員支付的養(yǎng)老金或其它相同的優(yōu)惠待遇；

(iii)由雇主為雇員，而非雇員親屬承擔(dān)的任何醫(yī)療費(fèi)，或如果雇主是一家公司，由公司為雇員，而非公司董事會(huì)的成員或董事的親屬承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)。

根據(jù)本部分的規(guī)定，由雇主向雇員提供住宿的費(fèi)用應(yīng)是年度費(fèi)用，其它福利、獎(jiǎng)勵(lì)或便利條件的費(fèi)用或由此產(chǎn)生的市場費(fèi)用應(yīng)由雇主承擔(dān)，二者取其較高值，在這樣的情況下，在雇主的帳簿中記入雇員貸方帳目的任何費(fèi)用，雇員可從中扣除一定的款項(xiàng)留作它用，根據(jù)本法的規(guī)定，這樣的費(fèi)用應(yīng)被認(rèn)為是已收的款項(xiàng)。

有關(guān)雇員占用住宿房屋收入的規(guī)定

第二十七條 根據(jù)條款26②的規(guī)定，在不包括家俱和內(nèi)含物費(fèi)用的情況下，由雇主提供住宿的年度費(fèi)用應(yīng)等于稅務(wù)局局長規(guī)定的工作崗位收入百分?jǐn)?shù)的數(shù)值。如果是公司董事會(huì)的一位成員，這樣住所應(yīng)等于市場的價(jià)值：如果雇員僅在部分基準(zhǔn)期內(nèi)占用了該住所，或在該基準(zhǔn)期內(nèi)支付租金占用了該住所，根據(jù)上述規(guī)定，核實(shí)的費(fèi)用應(yīng)按照稅務(wù)局局長認(rèn)為公正、合理的程度減少。

特殊允許扣除的有關(guān)方面

第二十八條 在不違反條款18(1)一般規(guī)定的條件下，在任何基準(zhǔn)期內(nèi)，核實(shí)任何人的個(gè)人收入時(shí)，在該基準(zhǔn)期內(nèi)，應(yīng)自其總收入或被認(rèn)為已經(jīng)獲得的收入中對如下方面進(jìn)行扣除：

①養(yǎng)老金扣除、保險(xiǎn)金扣除和其它職工福利扣除；

②終止勞務(wù)合同收取的報(bào)酬；

③根據(jù)本法附則二扣除的任何費(fèi)用；

④根據(jù)條例規(guī)定扣除的其它費(fèi)用。

第九章 對經(jīng)營利潤和不動(dòng)產(chǎn)租賃收入的應(yīng)征稅率

對經(jīng)營利潤和不動(dòng)產(chǎn)租賃收入的應(yīng)征稅率

第二十九條 (1)經(jīng)營利潤和不動(dòng)產(chǎn)租賃收入應(yīng)按照本法附則三(A)部分規(guī)定的稅率納稅；如果有關(guān)人員應(yīng)在一個(gè)評(píng)估年度內(nèi)就經(jīng)營利潤和不動(dòng)產(chǎn)租賃的收入一起納稅，其經(jīng)營的總利潤和不動(dòng)產(chǎn)出租的總收入應(yīng)按照本法規(guī)定的稅率納稅。

(2)如果稅務(wù)局局長認(rèn)為，條款(1)中講到的人員管理著兩個(gè)或多個(gè)公司的事務(wù)，或控制著兩個(gè)或多個(gè)合伙公司，該公司或合伙公司應(yīng)被認(rèn)為是一個(gè)人，根據(jù)本法附則三部分(A)第(1)項(xiàng)的規(guī)定并出于評(píng)估、征稅、補(bǔ)償和退稅的目的，應(yīng)以其各個(gè)公司或合伙公司中的每一家公司經(jīng)營利潤以及不動(dòng)產(chǎn)出租收入的比例將應(yīng)納稅款分?jǐn)偨o各個(gè)公司，如果根據(jù)本條款將任何損失不作為應(yīng)計(jì)利潤處理。

個(gè)人所得稅稅率

第三十條 就個(gè)人所得的納稅應(yīng)以本法附則三部分(B)規(guī)定的稅率支付，如果任何人根據(jù)本法的規(guī)定應(yīng)納稅，應(yīng)納稅的方面包括：

①個(gè)人所得和經(jīng)營利潤；

②個(gè)人所得、不動(dòng)產(chǎn)租賃所得和經(jīng)營利潤。在以下的情況中：

(i)如果除個(gè)人所得以外，收入的金額沒有超過個(gè)人所得的四分之一，應(yīng)以本法中附則三部分(B)中規(guī)定的稅率，根據(jù)所有來源的總收入計(jì)算應(yīng)納稅額；

(ii)如果除去個(gè)人所得以外，收入的數(shù)額超過個(gè)人所得金額的四分之一，應(yīng)以本法附則三部分(B)中規(guī)定的稅率計(jì)算個(gè)人所得的應(yīng)納稅款，并在加上最低免稅額的情況下，根據(jù)本法附則三部分(A)中規(guī)定的稅率計(jì)算收入，而非個(gè)人所得的應(yīng)納稅款。

對養(yǎng)殖動(dòng)物和其它資源產(chǎn)品稅收的扣除

第三十一條 在一個(gè)基準(zhǔn)期內(nèi)，如果有關(guān)人員已經(jīng)就任何評(píng)估年支付了：

①在該基準(zhǔn)期內(nèi)，其從任何資源中已經(jīng)獲得了經(jīng)營利潤的養(yǎng)殖動(dòng)物和海藻稅；

②在該基準(zhǔn)期內(nèi)，其由于出租或占用土地、房產(chǎn)而獲得的經(jīng)營利潤，相關(guān)于該土地或房產(chǎn)的稅款。

出于征稅的目的，應(yīng)采用分離等于該稅款的金額進(jìn)行扣除，或在使用本條款前，根據(jù)本法并經(jīng)核實(shí)的應(yīng)納稅數(shù)額進(jìn)行扣除，在上述評(píng)估年內(nèi)，該人員應(yīng)付的稅款為上述兩者中低于應(yīng)付稅款者。

將個(gè)人所得從以前扣除的稅款中進(jìn)行分離

第三十二條 (1)在任何基準(zhǔn)期內(nèi)，如果根據(jù)本法已從任何人的所得中扣除了稅款，出于征稅的目的，在向稅務(wù)局局長出示扣除和付款證明后，應(yīng)采用分離扣除稅款的方法進(jìn)行扣除，在上述評(píng)估期內(nèi)形成該人員應(yīng)交的稅款；如果從任何人的收入中扣除的稅款沒有超過兩蘇丹磅，并如果根據(jù)本法其它條款已經(jīng)核實(shí)該位人員的應(yīng)計(jì)稅款與扣除的數(shù)額的差額不超過兩蘇月‘磅，盡管存在著其它的規(guī)定，對該人員的應(yīng)計(jì)稅款應(yīng)等于已經(jīng)扣除的稅額。

(2)如果根據(jù)條款66(2)，任何公司就其任何基準(zhǔn)期內(nèi)的收入已納稅，出于征稅的目的，應(yīng)在其評(píng)估期內(nèi)從需納稅的稅款中扣除已納稅的稅款。

避免雙重征稅

第三十三條 如果部長就努力避免雙重征稅，宣布了已獲得外國政府同意的命令，盡管在其它法律中存在著關(guān)于稅收的任何規(guī)定，在下列程度上，部長命令中的安排也應(yīng)具有效力：

他們提供：

(i)根據(jù)非蘇丹居民在蘇丹境內(nèi)獲得的收入，征稅；

(ii)屬于上述人員、代理機(jī)構(gòu)或商業(yè)機(jī)構(gòu)在蘇丹境內(nèi)收入的明晰化；

(iii)屬于蘇丹居民，但與非蘇丹居民有特殊關(guān)系人員收入的明晰化。

第十章 需要評(píng)估并對他人負(fù)有責(zé)任的人員

非蘇丹居民的收入

第三十四條 (1)評(píng)估非蘇丹居民的收入并就其在蘇月‘的代理機(jī)構(gòu)對其征稅。

(2)根據(jù)本條款的規(guī)定，非蘇丹居民擁有或租借的任何船舶的船長或飛機(jī)的駕駛員應(yīng)和任何其它

代理人或該非蘇丹居民代理人的非免稅部分一起納稅。

已故人員的收入

第三十五條 已死亡人員死亡之日之前累積或已獲得的應(yīng)納稅收入應(yīng)進(jìn)行評(píng)估并征稅，如果在評(píng)估年度沒有評(píng)估已死亡人員的收入，應(yīng)對其遺囑執(zhí)行人或資產(chǎn)管理人進(jìn)行評(píng)估，如果已對已故人員死亡前的收入進(jìn)行了評(píng)估，應(yīng)對其遺產(chǎn)繼承人以與評(píng)估時(shí)相同的稅率征稅。

對他人收入進(jìn)行評(píng)估或替他人納稅的人的責(zé)任和他應(yīng)履行的義務(wù)

第三十六條 (1)每一位人員，他人的收入以該人員的名義進(jìn)行了評(píng)估，并據(jù)此征稅，應(yīng)被要求上述評(píng)估履行本法規(guī)定的義務(wù)，該人員應(yīng)根據(jù)本法的規(guī)定，在向其發(fā)出通知之日其擁有的他人資產(chǎn)或在發(fā)出通知之后歸屬于其的他人財(cái)產(chǎn)范圍之內(nèi)就上述評(píng)估應(yīng)納稅的收入相應(yīng)地負(fù)有納稅的責(zé)任。

(2)根據(jù)本法的規(guī)定，每一位人員負(fù)責(zé)代表他人納稅，該人員可代表他人保管他人交付的款項(xiàng)，這樣的款項(xiàng)可足以支付稅款，并可根據(jù)本法的規(guī)定就任何人己獲得支付的款項(xiàng)進(jìn)行清算。

法人經(jīng)理和其他人的責(zé)任

第三十七條 如果根據(jù)本法的規(guī)定，任何法人負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，該法人應(yīng)負(fù)責(zé)履行上述義務(wù)，公司的經(jīng)理應(yīng)以其資金和財(cái)產(chǎn)履行上述義務(wù)。

第十一章 納稅申報(bào)單和通知

納稅申報(bào)單和通知

第三十八條 (1)盡管存在著本法第二章的條款，稅務(wù)局局長可以書面通知要求任何人在通知規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供發(fā)出通知上一個(gè)基準(zhǔn)期的收入納稅申報(bào)單，包括該位人員一份完整、準(zhǔn)確的收入報(bào)表，并包括根據(jù)本法的規(guī)定應(yīng)納稅收入的明細(xì)表。上述納稅申報(bào)單應(yīng)包括在對其進(jìn)行評(píng)估并下達(dá)征稅書時(shí)帶有上述人員簽字的報(bào)表，該納稅申報(bào)單應(yīng)是完整、準(zhǔn)確的。根據(jù)本條款的規(guī)定，

被要求提供特定基準(zhǔn)期內(nèi)收入納稅報(bào)表的每一位人員應(yīng)在提交納稅申報(bào)單允許期終止日的一個(gè)月內(nèi)提交包括上述各項(xiàng)內(nèi)容、證明經(jīng)過審核的帳目。

(2)對于一位遺囑的執(zhí)行人、已故人員資產(chǎn)的管理、一家常駐公司、破產(chǎn)公司的破產(chǎn)清算人或稅務(wù)局局長有理由認(rèn)為其準(zhǔn)備離開蘇丹的任何人，稅務(wù)局局長可以書面通知要求其在本基準(zhǔn)期結(jié)束前或后的任何時(shí)間內(nèi)提交一份收入納稅申報(bào)單。

(3)在任何評(píng)估年度內(nèi)，每一位在本基準(zhǔn)期結(jié)束后的三個(gè)月內(nèi)沒有被要求納稅的人員應(yīng)根據(jù)條款(1)的規(guī)定，提交其在該基準(zhǔn)期內(nèi)收入的納稅申報(bào)單，并在其應(yīng)納稅兩個(gè)月后的14天內(nèi)通知稅務(wù)局局長，根據(jù)本條款的規(guī)定，應(yīng)認(rèn)為其就以下各項(xiàng)納稅：

①在不考慮收入數(shù)額的情況下，所有的公司、合伙、委托人、遺囑的執(zhí)行人以及資產(chǎn)的管理人，無論它們是常駐或非常駐公司或是非蘇丹居民；

②在任何基準(zhǔn)期內(nèi)，所有的常駐個(gè)人，其收入總額超過了本法附則三中規(guī)定的最低免稅限額。

(4)如果兩位或多位人士以合伙的方式經(jīng)營業(yè)務(wù)，稅務(wù)局局長可以書面通知的方式要求具有優(yōu)先權(quán)的常駐合伙人或常駐合伙人中的一位合伙人：

①合伙合同中出現(xiàn)的第一位合伙人；

②如果沒有書面合同，在通常的合伙人姓名中，以其姓名或姓氏字母或優(yōu)先于其它合伙人指定的合伙人；

③按照蘇丹任何法律進(jìn)行姓名登記，在納稅申報(bào)單中出現(xiàn)的第一位人士，應(yīng)按照本法的規(guī)定，在任何基準(zhǔn)期內(nèi)，根據(jù)通知的規(guī)定提交一份經(jīng)過核實(shí)的納稅申報(bào)單，包括一份完整、準(zhǔn)確的收入報(bào)表和任何本法所要求的明晰說明。

(5)本條款的規(guī)定應(yīng)適用于需對另一位人士的收入進(jìn)行評(píng)估的任何人，這些規(guī)定可適用于收入應(yīng)納稅的任何人。

(6)根據(jù)本條款的規(guī)定制訂并提交任何納稅申報(bào)表的人員應(yīng)提交其在蘇丹境內(nèi)根據(jù)本法的規(guī)定接收所有通知的地址。

(7)在納稅申報(bào)單確定的日期內(nèi)，根據(jù)實(shí)際的申報(bào)情況支付到期的稅款。

帳目、帳簿及其它

第三十九條 (1)如果有關(guān)人員開展任何業(yè)務(wù)并制訂任何基準(zhǔn)期內(nèi)的收入納稅申報(bào)單，另一位人員以其專業(yè)能力制訂或核對了其在任何會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)的經(jīng)營帳目，該位人士應(yīng)連同上述收入納稅申報(bào)單、帳簿和文件報(bào)表及其性質(zhì)一起，提交一份由該另一位人士簽字的帳目復(fù)印件，在該帳目中還應(yīng)提出：

①如果另一位人員制訂了帳目，無論該帳目是否有所保留，他可以認(rèn)為該帳目代表了基準(zhǔn)期內(nèi)準(zhǔn)確、公正的經(jīng)營收益和利潤，以及他對帳簿和文件審核情況的記錄；

②如果另一位人員審核了帳目，他應(yīng)對審核的情況做出說明。

在本條款中，帳目系指預(yù)算、資產(chǎn)和債務(wù)報(bào)表、交易帳目、損益帳目、歲入和支付帳目以及其它任何做出說明的相同帳目。

(2)如果稅務(wù)局局長認(rèn)為，有關(guān)人員從事了應(yīng)納稅的業(yè)務(wù)，稅務(wù)局局長可以書面通知的方式要求其按照條款(1)的規(guī)定提交由注冊會(huì)計(jì)師制訂其帳目的復(fù)印件。

(3)(a)應(yīng)納稅的任何人應(yīng)保存必要的帳簿，記錄其應(yīng)納稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模，他應(yīng)至少保存日記、主要和存留帳簿并在使用前經(jīng)稅務(wù)局確認(rèn)：

(i)如果其資本超過了l，000，000蘇丹磅；

(ii)如果商業(yè)活動(dòng)的總利潤超過了1，000，000蘇丹磅；

(b)如果稅務(wù)局局長認(rèn)為相關(guān)人員由于疏忽而沒有納稅，或沒有保存任何帳目記錄和帳簿，出于核對該人員收入的目的，稅務(wù)局局長可以書面通知的方式，要求其按照通知的規(guī)定保存帳目記錄和帳簿。

(4)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的任何人均應(yīng)保存記錄了其業(yè)務(wù)活動(dòng)的每一個(gè)帳簿和文件，在上述帳簿和文件的會(huì)計(jì)記帳期后，應(yīng)至少保存六年。

(5)保存任何帳目記錄和帳簿的個(gè)人應(yīng)用阿拉伯語或英語書寫該記錄或帳簿。

提交并保存的帳簿、到案及其它

第四十條 出于獲得與任何個(gè)人或一類人收入相關(guān)的全部資料的目的，盡管存在著其它法律的規(guī)定，稅務(wù)局局長可以書面通知的形式要求任何人:

①出于由稅務(wù)局局長檢查的目的，以通知規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)提交稅務(wù)局局長認(rèn)為有必要的任何帳目、帳簿、資產(chǎn)和負(fù)債清單以及其它任何文件；

②提供稅務(wù)局局長在通知中規(guī)定的、任何合理基準(zhǔn)期的任何帳目、帳簿或其它文件，以便進(jìn)行檢查；

③按照通知規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)到案，接受有關(guān)收入、或其他人的收入、或與收入有關(guān)的任何交易或事項(xiàng)的質(zhì)詢。

收取工資和其它福利的雇員名單

第四十一條 (1)在任何基準(zhǔn)期內(nèi)，每月以超過1除12的最低免稅額向其雇員支付工資或補(bǔ)貼的雇主應(yīng)在該基準(zhǔn)期后的一月三十一日或之前，按照稅務(wù)局長的規(guī)定提交一份該基準(zhǔn)期內(nèi)雇員的名單，包括全體雇員的姓名和地址、領(lǐng)取養(yǎng)老金雇員的姓名和地址、每位退休雇員領(lǐng)取養(yǎng)老金的數(shù)額；在獲得稅務(wù)局局長允許的情況下，該名單中可不包括任何一個(gè)類別的人員、工資或補(bǔ)貼。

(2)根據(jù)本條款，條款(1)系指：

①工資和補(bǔ)貼應(yīng)包括條款26中規(guī)定的所有工資、福利、獎(jiǎng)勵(lì)和便利條件；

②受公司雇用的人員應(yīng)包括公司董事會(huì)的成員；

(3)稅務(wù)局局長可以書面通知的方式，要求任何雇主按照通知要求的年度填寫其雇員收入的納稅申報(bào)單，并按照通知規(guī)定的時(shí)間提交給稅務(wù)局局長。

(4)稅務(wù)局局長可以書面通知的方式，要求任何人按照通知規(guī)定的時(shí)間并以稅務(wù)局局長認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆绞教峤慌c核實(shí)該位人員、或其他任何人收入相關(guān)并應(yīng)就這樣的收入進(jìn)行評(píng)估或收取收入相關(guān)的任何業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的報(bào)表或納稅申報(bào)單。

現(xiàn)場確認(rèn)

第四十二條 在辦公時(shí)間內(nèi)，稅務(wù)局局長可以其認(rèn)為適當(dāng)?shù)臅r(shí)間進(jìn)入經(jīng)營場所和不動(dòng)產(chǎn)內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，并可要求提供任何資料或做出任何解釋，以確認(rèn)本法的執(zhí)行情況。

認(rèn)為需由個(gè)人提交的納稅申報(bào)單

第四十三條 山任何人或代表其根據(jù)本法規(guī)定的主旨提交的每一份納稅申報(bào)單、報(bào)表或表格均應(yīng)被認(rèn)為是由該人員或獲得其允許而提交的，經(jīng)證明與事實(shí)不符的情況除外。每一位在上述納稅申報(bào)單、報(bào)表或表格中簽字的人員，均應(yīng)被認(rèn)為其清楚了解該納稅申報(bào)單、報(bào)表或表格中的每一事項(xiàng)。

對未交納稅申報(bào)單人員的處罰

第四十四條 (1)應(yīng)對下述人員進(jìn)行處罰：

(a)根據(jù)條款38的規(guī)定，被要求提交一份收入納稅申報(bào)單，而沒有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交該納稅申報(bào)單的，將就逾期的每天處以100蘇丹磅的罰款或按照稅務(wù)局局長認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆绞教幰粤P款；但處罰不應(yīng)超過應(yīng)納稅總額的5％；

(b)沒有執(zhí)行條款41的規(guī)定，或沒有執(zhí)行根據(jù)條款39(2)或(3)或條款40發(fā)出任何書面通知的規(guī)定，每天將處以5，000蘇丹磅的罰款。

(2)稅務(wù)局局長應(yīng)以其規(guī)定的時(shí)間，以書面的方式通知違約者評(píng)估根據(jù)條款(1)對其進(jìn)行的處罰，相關(guān)于進(jìn)行評(píng)估本法中的各項(xiàng)規(guī)定應(yīng)適用于上述通知，如同其是根據(jù)本法的規(guī)定發(fā)出的通知，包括在該通知中要求進(jìn)行處罰的理由應(yīng)限于：

①?zèng)]有提交納稅申報(bào)單或經(jīng)過審計(jì)的帳目復(fù)印件，或沒有保存所要求的帳目和帳薄的事實(shí)；

②在上述違約期內(nèi)，如果由于違約者不在蘇丹境內(nèi)或由于患病或其它合理的原因而無法提交納稅申報(bào)單及經(jīng)審核的帳目，無論是書面通知發(fā)出之前或之后，稅務(wù)局局長可酌情全部或部分地免除上述罰款。

在欺騙或故意疏忽的情況下所課征的附加稅

第四十五條 (1)盡管存在著條款44和第九章的規(guī)定，應(yīng)對下述任何個(gè)人進(jìn)行處罰，因其在任何評(píng)估年內(nèi)：

①?zèng)]有提交完整、準(zhǔn)確的關(guān)于收入的納稅申報(bào)單，或沒有按照條款38的規(guī)定，向稅務(wù)局局長發(fā)出通知；

②就必須反應(yīng)在納稅報(bào)表中的任何收入，通過隱瞞收入、少報(bào)收入或貼現(xiàn)本法不允許的扣除，提交不準(zhǔn)確的納稅申報(bào)單；

③在上述年度內(nèi)，就影響其應(yīng)納稅的事項(xiàng)提供不準(zhǔn)確的資料，在任何時(shí)候，發(fā)現(xiàn)由于欺騙或故意疏忽的原因，沒有、逃避、登錄的收入少于實(shí)際的收入、扣除、或提供不真實(shí)的資料時(shí)，除了根據(jù)第九章的規(guī)定征收的稅款外，還要根據(jù)主管法院根據(jù)其欺騙或故意疏忽的程度認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆绞剑�征收不超過應(yīng)征稅款兩倍的附加稅。

(2)在任何時(shí)候，任何個(gè)人代表其他人被要求根據(jù)本法提交關(guān)于收入的納稅申報(bào)單，而沒有、逃避、登錄的收入少于實(shí)際收入、扣除或提交不準(zhǔn)確的資料時(shí)，根據(jù)本條款的規(guī)定，應(yīng)要求上述其他人支付任何附加稅。

(3)根據(jù)本條款，應(yīng)征收的附加稅為：

①根據(jù)本法的規(guī)定，做出的任何評(píng)估；

②除了根據(jù)條款44的規(guī)定，對上述個(gè)人應(yīng)做的任何處罰；

③無論違反本法的行為是否已經(jīng)開始實(shí)施。

上述附加稅應(yīng)予以征收，如同它是在不考慮使用本條款的情況下，根據(jù)本法的規(guī)定應(yīng)征稅的一個(gè)稅種。

對不執(zhí)行通知規(guī)定的處罰

第四十六條 在稅務(wù)局局長提出相關(guān)的事實(shí)后，應(yīng)處以25，000蘇丹磅的罰款，或以主管法院認(rèn)為合適的方式進(jìn)行處罰，上述罰款如同根據(jù)本法應(yīng)征收的稅款予以收繳；如果經(jīng)證明，上述人員由于合理的理由而沒有提交納稅申報(bào)單，或提交了不準(zhǔn)確的納稅申報(bào)單或資料，則不應(yīng)進(jìn)行上述處罰，下述人員應(yīng)受到處罰：

① 在本法或通知規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，如果要求其提高有關(guān)文件而沒有將該文件提交給稅務(wù)局局長；或

②沒有保存條款39(3)下任何通知要求的記錄、帳簿或帳目；或

③沒有按照條款40①和②的規(guī)定并按照稅務(wù)局局長發(fā)出的通知的要求提供用于審核的帳目、帳簿或文件；或

④沒有按照條款40⑧的規(guī)定及通知規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)到案；或

⑤沒有保存必要的帳簿或違反條款39(4)的文件；或

⑥根據(jù)本法的規(guī)定，沒有回答任何向其提出的法律問題，或沒有提交相關(guān)的資料或

⑦在回應(yīng)根據(jù)本法發(fā)出通知而提交的單據(jù)中，提交了任何不準(zhǔn)確的報(bào)表；或

⑧在影響他人應(yīng)納稅的事項(xiàng)中，提交了任何不準(zhǔn)確的資料。

第十二章 評(píng)估

稅務(wù)局局長的評(píng)估職能

第四十七條 (1)根據(jù)條款(2)、(4)和條款48的規(guī)定，在根據(jù)條款38和39(4) 的要求提交收入納稅申報(bào)單允許的時(shí)間終止后，稅務(wù)局局長應(yīng)盡快地評(píng)估任何人應(yīng)納稅的收入。如果稅務(wù)局局長認(rèn)為適當(dāng)，他可尋求評(píng)估委員會(huì)的幫助，該委員會(huì)提供具有參考價(jià)值的意見。

(2)無須對任何個(gè)人在評(píng)估年內(nèi)的所得進(jìn)行評(píng)估，如果根據(jù)本法的規(guī)定，在上述基準(zhǔn)期內(nèi)從其個(gè)人收入所得中扣除了應(yīng)納稅總額，提交給稅務(wù)局局長的個(gè)人所得應(yīng)是在該評(píng)估年內(nèi)，根據(jù)本法進(jìn)行的評(píng)估而完稅的個(gè)人所得；如果本條款沒有就禁止對任何人的個(gè)人所得進(jìn)行評(píng)估做出解釋，則應(yīng)對其受評(píng)估限制的個(gè)人所得進(jìn)行評(píng)估，如果稅務(wù)局局長以書面的方式發(fā)出通知，則要求在該評(píng)估年度終止的兩年內(nèi)對上述人員的所得進(jìn)行評(píng)估。

(3)如果有關(guān)人員提交了一份收入納稅申報(bào)單，稅務(wù)局局長可以：

①以提交的納稅申報(bào)單為依據(jù)，承認(rèn)該申報(bào)單并評(píng)估其收入，或如果稅務(wù)局局長有理由認(rèn)為該納稅申報(bào)單不準(zhǔn)確，他可以以其認(rèn)為合適的方式評(píng)估有關(guān)人員的個(gè)人所得數(shù)額，并相應(yīng)地評(píng)估其收入；

②如果稅務(wù)局局長拒絕接收該納稅申報(bào)單和證明經(jīng)過審核的帳目，應(yīng)說明拒收的理由并指出納稅申報(bào)單的不準(zhǔn)確性。

(4)無論稅務(wù)局局長要求與否，如果上述人員沒有提交其收入的納稅申報(bào)單，但稅務(wù)局局長認(rèn)為其應(yīng)該納稅，他可以其認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆绞皆u(píng)估該人員的收入額，然后相應(yīng)地評(píng)估其收入，這樣的評(píng)估不應(yīng)對該人員承擔(dān)的義務(wù)產(chǎn)生影響，本法中規(guī)定的上述情況除外。

(5)(a)盡管存在著條款38和39的規(guī)定，如果很難執(zhí)行條款38、39和47中規(guī)定的程序，稅務(wù)局局長可采取下列方式評(píng)估任何人的所得：

(i)在若干連續(xù)的年度內(nèi)，從確定每一基準(zhǔn)年內(nèi)經(jīng)常性默許的評(píng)估；如果該若干年度不超過五年，其應(yīng)自已經(jīng)確定的年度開始；

(ii)在基準(zhǔn)年的任何時(shí)間內(nèi)，根據(jù)可以使用的條件，確定一個(gè)固定的數(shù)額，在完成評(píng)估時(shí)，該數(shù)額應(yīng)是最終的征稅數(shù)額；

(iii)在這種情況下，為了避免逃稅的可能，稅務(wù)局局長可評(píng)估該基準(zhǔn)年內(nèi)應(yīng)納稅的收入，并在不違反本法中處罰的條款下確定并征收稅款。

即將離境和已經(jīng)離境的人員

第四十八條 任何時(shí)候，當(dāng)稅務(wù)局局長有理由認(rèn)為任何個(gè)人可能在短期內(nèi)離開蘇丹或已經(jīng)離開蘇丹，且其離境可能不是暫時(shí)的，而其在評(píng)估年內(nèi)的收入未經(jīng)納稅評(píng)估，在這種情況下，稅務(wù)局局長可以其認(rèn)為合適的方式評(píng)估該人員的收入額，然后相應(yīng)地評(píng)估其收入，這樣的評(píng)估不應(yīng)影響上述人員應(yīng)負(fù)的義務(wù)，本法另有規(guī)定的除外。

附加評(píng)估

第四十九條 在任何時(shí)候，當(dāng)稅務(wù)局局長認(rèn)為已對任何人評(píng)估的納稅額低于必須評(píng)估的數(shù)額，無論是關(guān)于評(píng)估的收入或納稅額，稅務(wù)局局長可以其認(rèn)為應(yīng)該已經(jīng)對該位人員進(jìn)行評(píng)估的方面，通過評(píng)估一個(gè)附加值而評(píng)估其收入。

評(píng)估通知書的下達(dá)

第五十條 稅務(wù)局局長應(yīng)對其已估評(píng)收入的任何個(gè)人發(fā)出評(píng)估通知，在通知書中應(yīng)提出需評(píng)估收入的金額和應(yīng)納稅額，并向該人員說明其根據(jù)條款55享有的權(quán)利。

確定評(píng)估的期限

第五十一條 在關(guān)于評(píng)估工作結(jié)束前五年內(nèi)或評(píng)估年度結(jié)束后的任何時(shí)間內(nèi)，可對已故人員的遺囑執(zhí)行人和財(cái)產(chǎn)管理人進(jìn)行評(píng)估，如果：

①在對已故人員的遺囑執(zhí)行人或財(cái)產(chǎn)管理人的收入進(jìn)行評(píng)估的情況下，應(yīng)在該人員已故后三年內(nèi)，評(píng)估年度結(jié)束后進(jìn)行評(píng)估；

②如果有關(guān)人員或其代理人對評(píng)估年度的應(yīng)納稅有欺騙或故意疏忽的行為，在任何時(shí)間內(nèi)，應(yīng)根據(jù)己得到證明的收入額進(jìn)行該評(píng)估年度應(yīng)納稅額的評(píng)估；

③不應(yīng)對在本條款規(guī)定的時(shí)間后是否完成了評(píng)估產(chǎn)生爭議，如產(chǎn)生爭議可以條款55規(guī)定的方式和主管法院同意的方式解決。

評(píng)估記錄

第五十二條 (1)稅務(wù)局局長應(yīng)盡快編寫已完成的個(gè)人稅務(wù)評(píng)估記錄。

(2)這樣的記錄(本法中稱為評(píng)估記錄)應(yīng)包括已完成稅務(wù)評(píng)估人員的姓名和地址、以及已評(píng)估的應(yīng)納稅收入的數(shù)額。

(3)在評(píng)估期內(nèi)，如果稅務(wù)局局長辦公室已經(jīng)制作了全部評(píng)估通知和修改評(píng)估記錄通知的復(fù)印件，根據(jù)本法的規(guī)定，每一份這樣的復(fù)印件均應(yīng)作為評(píng)估、特別的情況和任何修改事實(shí)的證據(jù)而被接受。

通知中出現(xiàn)的錯(cuò)誤及其它

第五十三條 (1)根據(jù)本法簽發(fā)或批準(zhǔn)的評(píng)估、契約或其它文件均是合格的，在形式上存在缺陷，它們也不應(yīng)是無效或可避免的，其中存在著錯(cuò)誤、缺陷或省略的因素也不應(yīng)導(dǎo)致其無效，只要它們在實(shí)質(zhì)上和作用上與本法一致，或在其含意的目的方面與本法一致，并無論何時(shí)其中說明了對任何人的稅務(wù)評(píng)估或根據(jù)本法一般目的和含意影響了對其進(jìn)行的評(píng)估。

(2)評(píng)估不應(yīng)產(chǎn)生爭議，受到影響：

①由于下述錯(cuò)誤的原因：

(i)受到稅務(wù)評(píng)估人員的姓名：

(ii)任何收入的說明；

(iii)被征稅的數(shù)額；

② 由于評(píng)估和發(fā)出通知之間的差異。

第十三章 爭論的申訴

所得稅委員會(huì)

第五十四條 (1)部長可以下令組成一個(gè)所得稅委員會(huì)，其中包括一名主席、一名副主席和至多三名委員。委員會(huì)應(yīng)根據(jù)條款58負(fù)責(zé)受理并仲裁申訴。該委員會(huì)的成員通過任命產(chǎn)生，委任狀中說明其任期不超過三年。

(2)委員會(huì)的主席和副主席應(yīng)由稅法的資深人員擔(dān)任。

(3)在部長認(rèn)為必要時(shí)，他可取消委員會(huì)任何成員的委員資格并任命新的委員。

(4)委員會(huì)會(huì)議的法定人數(shù)為三人，不包括主席。

(5)主席缺席委員會(huì)的會(huì)議時(shí)，副主席行使主席的權(quán)力。

(6)在不違背其它法律的情況下，所得稅委員會(huì)的成員不就委員會(huì)根據(jù)本法出于良好愿望、行使其權(quán)力可能產(chǎn)生的行為或錯(cuò)誤負(fù)有任何個(gè)人責(zé)任。

(7)部長可指定一名秘書完成委員會(huì)主席交付的工作。

(8)根據(jù)部長的建議，部長委員會(huì)應(yīng)確定所得稅委員會(huì)主席和成員的薪水與特權(quán)。

對評(píng)估申訴的通知

第五十五條 (1)根據(jù)條款6(3)，對按照本法的規(guī)定就其評(píng)估產(chǎn)生爭議的任何個(gè)人，可以本法附則四中樣本1的方法向稅務(wù)局局長發(fā)出書面通知提出申訴，這樣的通知不應(yīng)有效，除非：

①其中準(zhǔn)確地陳述了對評(píng)估申訴的理由；

②附上其收入額(如果其以前沒有將相同的收入數(shù)額提交給稅務(wù)局局長)；

③在收到評(píng)估通知的30天內(nèi)提交申訴通知；

④沒有帳簿和經(jīng)審核帳目支持的公司申訴不予受理；

如果稅務(wù)局局長確信，申訴人由于不在蘇丹、或由于患病或其它合理原因，沒有在規(guī)定的期限內(nèi)發(fā)出申訴通知，并沒有不合理的理由而延遲發(fā)出申訴通知，稅務(wù)局局長根據(jù)申訴人的要求并在其交付根據(jù)評(píng)估的應(yīng)納稅款，或稅務(wù)局局長要求部分稅款和根據(jù)條款63的規(guī)定支付應(yīng)交的罰款后，可在申訴期終止后接受這樣的申訴通知，這樣的應(yīng)訴通知應(yīng)被認(rèn)為是有效的。

(2)根據(jù)條款(1)，對稅務(wù)局局長拒絕受理申訴通知不滿的任何個(gè)人，可使用本法關(guān)于評(píng)估申訴的條款就上述拒絕受理向有管轄權(quán)的法院提出申訴，法院可對拒絕受理的決定進(jìn)行確認(rèn)，或認(rèn)定該通知是一份有效的申訴通知。

就評(píng)估事項(xiàng)與稅務(wù)局局長進(jìn)行的協(xié)議

第五十六條 (1)當(dāng)收到一份有效的申訴通知時(shí)，稅務(wù)局局長可考慮通知書中陳述的申訴理由，在就其認(rèn)為必要的事項(xiàng)質(zhì)詢申訴人之后，根據(jù)條款40和41的規(guī)定，他可能同意申訴人關(guān)于收入數(shù)額和有效的應(yīng)納稅額的意見，然后對評(píng)估進(jìn)行相應(yīng)的修改，并向申訴人發(fā)出包括修改評(píng)估和應(yīng)納稅額的通知，該申訴應(yīng)被認(rèn)為是出于本法的規(guī)定而得到了確認(rèn)。

(2)根據(jù)條款(1)的規(guī)定，如果申訴人不同意稅務(wù)局局長關(guān)于評(píng)估數(shù)值的意見，他可在稅務(wù)局局長公布其決定的30天內(nèi)，有權(quán)向所得稅委員會(huì)或主管法院提出申訴。

對稅務(wù)局局長的決定申訴的理由背景

第五十七條 (1)針對稅務(wù)局局長的決定向有管轄權(quán)的法院提出的申訴應(yīng)限制在以下兩種原因背景中的一種或兩種：

①申訴人沒有從事應(yīng)納稅的業(yè)務(wù)；

②如果提交了注冊審計(jì)人審核的帳目，該評(píng)估違反了本法的條款及其相關(guān)規(guī)定。

(2)盡管存在著條款(1)的規(guī)定，如果針對依據(jù)相關(guān)具體事實(shí)、經(jīng)過審核帳目的評(píng)估產(chǎn)生了爭議，則應(yīng)將申訴提交給所得稅委員會(huì)。

(3)訴訟額應(yīng)根據(jù)申訴應(yīng)納稅的金額評(píng)估。

(4)如果不是條款(1)中規(guī)定的情況，根據(jù)條款55(1)提出的申訴應(yīng)在申訴人提出申訴之日的30天內(nèi)，就稅務(wù)局局長的決定向所得稅委員會(huì)提出申訴。

向所得稅委員會(huì)提出申訴的程序

第五十八條 在根據(jù)條款57(3)向所得稅委員會(huì)提出的任何申訴中，下述規(guī)定應(yīng)適用：

①在不違背申訴的其它條件的情況下，僅在支付了條例規(guī)定的申訴費(fèi)之后，所得稅委員會(huì)就應(yīng)受理該申訴，只有在均衡地考慮了修改應(yīng)納稅額的申訴之后，該委員會(huì)方可修改其費(fèi)用；

②任何申訴人應(yīng)在受理申訴規(guī)定的日期和時(shí)間內(nèi)，由其本人或代理人出席所得稅委員會(huì)；

③所得稅委員會(huì)可以書面通知的方式要求任何人到案，就關(guān)于被申訴的評(píng)估所包括的收入事宜接受質(zhì)詢；所得稅委員會(huì)可要求上述人員提交由其保管或關(guān)于有關(guān)收入由其處置的任何帳簿、文件或其它記錄；

④申訴會(huì)應(yīng)禁止旁聽，所得稅委員會(huì)應(yīng)召集申請人和被申訴人在規(guī)定的日期到會(huì)，或提交由其認(rèn)為有必要駁回申訴的文件和詳細(xì)材料所支持的辯護(hù)說明；

⑤對申訴評(píng)估證明的費(fèi)用予以夸大的部分應(yīng)由評(píng)估其收入的個(gè)人承擔(dān)；

⑥就評(píng)估事宜，所得稅委員會(huì)可以其認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆绞酱_認(rèn)、減少、增加或安排評(píng)估；

⑦在做出決定的一個(gè)星期內(nèi)，所得稅委員會(huì)應(yīng)將做出的修改和應(yīng)納稅額通知申訴人；

⑧如果所得稅委員的決定導(dǎo)致了對申訴人評(píng)估的修改，則應(yīng)對評(píng)估進(jìn)行相應(yīng)的修改稅務(wù)局局長應(yīng)向申訴人發(fā)出通知，對其中的修改和應(yīng)納稅額做出解釋；

⑨盡管要求申訴人到會(huì)，但如果申訴人沒有出席預(yù)定的聽證會(huì)，如果將會(huì)議的決定通知了申訴人，那么在確認(rèn)召開會(huì)議的事實(shí)后，申訴會(huì)應(yīng)以其違約的方式舉行，會(huì)議通過的決定如同申訴人到會(huì)通過。

有管轄權(quán)的法院受理申訴

第五十九條 (1)按照條款58⑦接收通知的任何人，可就所得稅委員會(huì)的決定，以書面通知的方式向有管轄權(quán)的法院提出申訴，并應(yīng)在向法院發(fā)出通知之日后30天內(nèi)，將該通知的復(fù)印件發(fā)送給稅務(wù)局局長。

(2)如果稅務(wù)局局長對所得稅委員會(huì)的決定持有異議，他可就上述決定，以書面通知的方式向有管轄權(quán)的法院提出申訴：根據(jù)條款58⑦，發(fā)出該通知之日的45天內(nèi)，應(yīng)將通知的復(fù)印件發(fā)送給申訴的其它方。

(3)僅以申訴是以對法律的解釋產(chǎn)生爭議為依據(jù)，或在將該解釋與事實(shí)混合在一起產(chǎn)生爭議為依據(jù)的情況下，對所得稅委員會(huì)的申訴才會(huì)被受理。

向有管轄權(quán)的法院提出申訴的程序

第六十條 根據(jù)條款59，下列規(guī)定應(yīng)適用于向有管轄權(quán)的法院提交的任何申訴：

①每一位申訴人應(yīng)在受理申訴規(guī)定的日期和時(shí)間下由其本人或辯護(hù)人到法院出庭；

②對申訴評(píng)估的證明費(fèi)用予以夸大的部分應(yīng)由被評(píng)估收入的個(gè)人負(fù)擔(dān)；

③法庭可確認(rèn)、減少、增加、取消評(píng)估，或以其認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆绞阶龀鱿鄳?yīng)的安排；

④申訴費(fèi)用應(yīng)按照主管法院的意見處理，關(guān)于法院方面的費(fèi)用，訴訟額應(yīng)是產(chǎn)生爭議稅款的數(shù)額；

⑤如果主管法院的決定導(dǎo)致了任何評(píng)估的修改，應(yīng)相應(yīng)地對評(píng)估做出修改，并應(yīng)向被評(píng)估收入的個(gè)人發(fā)出通知，通知中應(yīng)對上述修改做出說明；

⑥在受理申訴的有管轄權(quán)的法院做出決定之后的判決應(yīng)具有法律效力，根據(jù)有管轄權(quán)的法院決定的評(píng)估應(yīng)納稅額是判決應(yīng)付的數(shù)額，無論是否該納稅額在判斷中做了說明。

針對所得稅委員會(huì)向主管法院的申訴不應(yīng)導(dǎo)致終止應(yīng)納稅款的支付。

評(píng)估的最終形式

第六十一條 (1)根據(jù)申訴做出、同意或確定的評(píng)估應(yīng)是最終的和決定性的評(píng)估，無論何時(shí)：

①針對一項(xiàng)評(píng)估，根據(jù)本章的規(guī)定發(fā)出了無效的申訴通知；

②發(fā)出了一份有效的申訴通知。

(i)根據(jù)條款56(1)，通知中規(guī)定了評(píng)估的數(shù)額；

(ii)申訴確定了評(píng)估的數(shù)額。

(2)不應(yīng)將本條款解釋為，阻礙稅務(wù)局局長在任何評(píng)估年度內(nèi)進(jìn)行任何附加評(píng)估；在上述評(píng)估年度內(nèi)，不能導(dǎo)致對以前由于申訴而確定的事項(xiàng)進(jìn)行再評(píng)估；如果任何個(gè)人或其代理人在評(píng)估年度內(nèi)，在稅務(wù)方面做出了欺騙或故意疏忽的行為，稅務(wù)局局長可在該評(píng)估年度內(nèi)，對上述人員進(jìn)行附加評(píng)估，即使它導(dǎo)致了對以前由于申訴而確定的事項(xiàng)進(jìn)行再評(píng)估。

第十四章 征稅、收稅及退稅

納稅日期

第六十二條 (1)根據(jù)條款67的規(guī)定，每次評(píng)估的應(yīng)納稅款應(yīng)按照部長根據(jù)本法規(guī)定所確定的日期繳納。

(2)關(guān)于債務(wù)的優(yōu)先性，在任何情況下，相對于其它債務(wù)而言，稅務(wù)都應(yīng)具有優(yōu)先繳納權(quán)，但官員和工人的工資以及相關(guān)的保證額除外。

(3)如果按照條款56的規(guī)定，發(fā)出了一份有效的申訴通知，盡管存在著申訴的最終決定，在申訴決定之閂起30天內(nèi)，或條款(1)確定的應(yīng)納稅之日，應(yīng)繳納二分之一稅款、沒有爭議的稅款或任何由稅務(wù)局局長確定數(shù)額的稅款。根據(jù)本條款，如果被評(píng)估收入的個(gè)人已經(jīng)發(fā)出了有效的申訴通知，沒有爭議的稅款應(yīng)被認(rèn)為是已經(jīng)征繳的稅款，如果按照上述有效的通知，已對評(píng)估做了修改。

(4)稅務(wù)局局長可以其認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆绞窖娱L應(yīng)納稅期限，并確定另一納稅日期。

(5)盡管存在著條款(1)的規(guī)定，稅務(wù)局局長可要求應(yīng)納稅的任何人，在其獲得收入的同一基準(zhǔn)年內(nèi)支付稅款，如果對已付款項(xiàng)從其它應(yīng)納稅額中做了扣除。

對拒不納稅的處罰

第六十三條 (1)根據(jù)條款(3)的規(guī)定，如果在應(yīng)納稅之日或之前沒有繳納稅款，稅務(wù)局局長可根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以經(jīng)濟(jì)處罰。

(2)如果將申訴提交給了所得稅委員會(huì)或有管轄權(quán)的法院，經(jīng)證明在應(yīng)納稅之日前，受理申訴的所得稅委員會(huì)，或有管轄權(quán)的法院公布決定后尚未繳納稅額，應(yīng)被征繳條款(1)中規(guī)定的罰款；如果該委員會(huì)或法院做出了有利于申訴人的決定，除了等于上述罰款的數(shù)額以外，可退回申訴人由稅務(wù)局局長多征繳的稅款。

(3)根據(jù)條款(1)的規(guī)定處以的罰款不應(yīng)被認(rèn)為是本法規(guī)定的稅款，如果有關(guān)征稅和收稅本法的規(guī)定適用于處罰并收繳上述罰款。

(4)稅務(wù)局局長可以其認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆绞剑�免除根�?jù)條款(1)應(yīng)處以的全部或一部分罰款。

另一位人員的代理人發(fā)出通知的權(quán)力

第六十四條 (1)出于向有關(guān)人員征稅和收稅的目的，稅務(wù)局局長可以其認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆绞剑�向該有關(guān)人員的代理人發(fā)出書面通知。作為代理人而接收通知的人員應(yīng)在通知之日起12個(gè)月內(nèi)的任何時(shí)間，使用包括租金、養(yǎng)老金、薪金、工資或其它由其保管的費(fèi)用，或到期并由其應(yīng)向有關(guān)人員支付的資金繳納應(yīng)付以及通知單說明的稅款。

(2)根據(jù)本條款，稅務(wù)局局長可在任何時(shí)間書面通知任何人，要求其在通知發(fā)出之日起30天內(nèi)，提交一份納稅申報(bào)單，說明其為任何應(yīng)納稅人所保管的財(cái)產(chǎn)或其應(yīng)向該納稅人支付的款項(xiàng)。

對其它方面的收稅

第六十五條 (1)針對其它方面進(jìn)行收稅應(yīng)是：

①所有的聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)、各省政府、地方市政會(huì)、公共團(tuán)體和機(jī)構(gòu)、國有和私有公司，工廠在購買任何物品或獲得私人服務(wù)而支付費(fèi)用前，因?yàn)楫a(chǎn)生了賣方和提供服務(wù)者的個(gè)人所得，應(yīng)從上述支付中扣除一定比例的費(fèi)用，該扣除的比例由部長頒布命令確定；

②所有聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)、各省政府、地方市政會(huì)、公共團(tuán)體和機(jī)構(gòu)、谷物市場、國有和私有公司、工廠應(yīng)根據(jù)其所購物品或服務(wù)的數(shù)額扣除一定比例的款項(xiàng)，因?yàn)榇嬖谥�購買物品或服務(wù)，任何個(gè)人均會(huì)產(chǎn)生個(gè)人所得稅，部長應(yīng)通過頒布命令確定應(yīng)計(jì)的稅率。本部分①和②中的規(guī)定也應(yīng)適用于其他人：

③海關(guān)根據(jù)進(jìn)口或出口貨物的價(jià)值向有關(guān)人員收取一定數(shù)額的所得稅，收稅的數(shù)額應(yīng)根據(jù)進(jìn)口或出口貨物價(jià)值的一定比例計(jì)算，部長應(yīng)通過頒布命令來確定這一比例。如果進(jìn)口用于生產(chǎn)目的的工業(yè)原材料包括在工業(yè)部部長簽發(fā)的進(jìn)口許可證的范圍之內(nèi)，經(jīng)稅務(wù)局局長的批準(zhǔn)，該進(jìn)口的原材料可免稅；

④任何私人醫(yī)院應(yīng)從在該醫(yī)院中從事外科手術(shù)或醫(yī)治患者獲得個(gè)人收入的醫(yī)生處，按照其總收入收取一定比例的款項(xiàng)，作為其應(yīng)納稅款，部長可通過頒布命令確定這一比例；

⑤注冊管理部門和各級(jí)法院在受理訴訟或申訴機(jī)構(gòu)提交的案件或記錄文件時(shí)，應(yīng)按照部長的規(guī)定，從律師簽署的訴訟、申訴以及批準(zhǔn)的文件中收取一定比例的律師費(fèi)，作為應(yīng)納稅款；

⑥屠宰場為私營人員屠宰牲畜時(shí)，除了按照規(guī)定收取屠宰費(fèi)以外，還應(yīng)就每頭牲畜，根據(jù)牲畜所有者預(yù)期的利潤收取一定比例的款項(xiàng)，作為應(yīng)納稅款項(xiàng)，其收費(fèi)的比例由部長頒布命令予以確定；

⑦交通管理部門僅在按照部長決定的稅率收取稅費(fèi)之后，方可簽發(fā)或更新任何駕照或過戶出租車或私人卡車的牌照；

⑧所有的商業(yè)銀行和投資公司應(yīng)從投資證券的利潤回報(bào)中扣除一定比例的款項(xiàng)，作為受益人應(yīng)納所得稅款，部長應(yīng)頒布命令確定上述扣除的比例；

⑨本條款提及的所有機(jī)構(gòu)和個(gè)人應(yīng)在收取所得稅款之日的一個(gè)月內(nèi)，將其送交稅務(wù)局局長，并附有被扣除稅款人員的姓名、地址和所扣金額的詳細(xì)說明；

⑩本條款提及的保存了稅務(wù)局的稅款并將其送交稅務(wù)局的任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人應(yīng)根據(jù)納稅人的要求開具完稅證明，該證明可在收稅人未將已收稅款送交稅務(wù)局的情況下作為完稅憑證。

(2)在已扣除納稅款的基準(zhǔn)年中，應(yīng)扣除已被征稅人員應(yīng)繳所得稅的款項(xiàng)，其條件是這位人員應(yīng)提交：

①證明經(jīng)過審核的帳目，或符合條款38規(guī)定的所得納稅申報(bào)單；

②證明已扣除了所得稅的必要文件。

(3)從各種資金來源進(jìn)行扣除的規(guī)定不應(yīng)適用于以下人員，根據(jù)本法，在免稅期內(nèi)已免除了他們的經(jīng)營利潤稅以及扣除其20％的股份分配的利潤并將其轉(zhuǎn)移到國外，進(jìn)行扣除用于增加私人經(jīng)營的比例，如果根據(jù)部分①和②規(guī)定的代理人沒有在收到通知的30天內(nèi)，或在由其保管任何資金或由其向作為代理人接收通知有關(guān)人員應(yīng)付之日，二者取其較晚的日期，按照上述部分的規(guī)定，將要求其支付的稅款支付給稅務(wù)局局長。在這種情況下，本法有關(guān)征稅和收稅的規(guī)定應(yīng)適用于征征、收稅的數(shù)額，如同稅款應(yīng)由作為代理人接收通知的人員繳納，根據(jù)上述兩個(gè)部分的規(guī)定，納稅日期是該人員必須向稅務(wù)局局長支付稅款較晚的日期。

已故人員

第六十六條 (1)如果任何人死亡，對其應(yīng)征的稅為：

①對其評(píng)估中任何沒有繳納的稅款；

②其遺囑的執(zhí)行人或財(cái)產(chǎn)的管理人應(yīng)受根據(jù)條款35進(jìn)行評(píng)估而征稅的限制；

上述評(píng)估中最后確定的、尚未繳納或征收的任何稅款應(yīng)成為應(yīng)計(jì)債務(wù)并應(yīng)從其財(cái)產(chǎn)中征收。

(2)根據(jù)本法的規(guī)定，任何應(yīng)納稅款由已故人員遺囑執(zhí)行人或財(cái)產(chǎn)管理人支付，或任何人以另外人員的收入對上述評(píng)估的應(yīng)納稅負(fù)有責(zé)任，無論其能力如何，在得到稅務(wù)局局長證明，證明已無剩余的稅款需從其財(cái)產(chǎn)中支付前，不得分配已故人員或上述其他人的財(cái)產(chǎn)。如果沒有得到稅務(wù)局局長的證明而分配上述財(cái)產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)的分配人應(yīng)對上述稅款負(fù)有責(zé)任，本法有關(guān)征、收稅的規(guī)定應(yīng)適用這種情況，財(cái)產(chǎn)分配人應(yīng)在財(cái)產(chǎn)分配之日支付應(yīng)繳的稅款。

對離開蘇丹人員的收稅和擔(dān)保

第六十七條 (1)如果稅務(wù)局局長有理由相信，一位經(jīng)過稅務(wù)評(píng)估，但尚未納稅的人員短期內(nèi)離開蘇丹，盡管存在著條款62的規(guī)定，且無論應(yīng)納稅日期是否已經(jīng)到來，他可以書面通知的方式要求該人員納稅，或提出一項(xiàng)在通知規(guī)定的期限內(nèi)支付稅款、令稅務(wù)局局長滿意的擔(dān)保。

(2)任何時(shí)候根據(jù)條款(1)向有關(guān)人員發(fā)出了通知，盡管該位人員提交了有效的申訴通知、稅務(wù)評(píng)估所要求支付的稅款、或提出的稅務(wù)擔(dān)保，均應(yīng)被認(rèn)為是在通知規(guī)定之日應(yīng)繳納的稅款。如果有關(guān)人員沒有對上述通知做出回應(yīng)，稅務(wù)局局長有權(quán)根據(jù)條款68的規(guī)定提出訴訟，收繳稅款，或有權(quán)根據(jù)條款69的規(guī)定追索其附屬財(cái)產(chǎn)；如果在根據(jù)條款68提出訴訟之后，對該通知做出了回應(yīng)，訴訟應(yīng)中止并不應(yīng)就評(píng)估的費(fèi)用發(fā)布命令。

通過訴訟的收稅

第六十八條 (1)如果：

①?zèng)]有在規(guī)定之日或之前支付應(yīng)納的稅款；或

②根據(jù)條款67(1)的規(guī)定，已向有關(guān)人員發(fā)出了通知，而該人員沒有對通知做出回應(yīng)；

稅務(wù)局局長可以其官方資格就這位人員應(yīng)付的稅款向有管轄權(quán)的法院提出訴訟，并作為對政府的欠債向其收稅以及全部訴訟費(fèi)用。

(2)在根據(jù)條款(1)提出的訴訟中，提交一份由稅務(wù)局局長簽字并包括被起訴人的姓名、地址和應(yīng)納稅額的證明，應(yīng)是該人員應(yīng)納稅足夠的證據(jù)，同時(shí)還應(yīng)提交一份適當(dāng)?shù)奈募�供法院對該稅款做出判決，在法院做出判決時(shí)，稅務(wù)局局長無需出庭。

通過扣押財(cái)產(chǎn)和其它方式收稅

第六十九條 (1)根據(jù)條款68收取應(yīng)納的稅款時(shí)，盡管存在著與其它法律相抵觸的規(guī)定，無須就應(yīng)收稅款提出訴訟，稅務(wù)局局長可發(fā)布命令，授權(quán)任何官員扣押被要求付款人員的貨物和財(cái)產(chǎn)，以及其它附屬物，包括其在銀行的存款；如果上述財(cái)產(chǎn)扣押不能全額收取稅款，稅務(wù)局局長可以條款68規(guī)定的方式收取其虧損。

(2)為了實(shí)施條款(1)中的財(cái)產(chǎn)扣押，稅務(wù)局局長的授權(quán)人可在被要求納稅人的工作時(shí)間內(nèi)，在其認(rèn)為有必要的情況下，山雇員和代理人陪同強(qiáng)行進(jìn)入任何地方，在實(shí)施財(cái)產(chǎn)扣押時(shí)也可要求警察在場，任何警察均應(yīng)滿足此要求。

(3)根據(jù)條款(1)的規(guī)定發(fā)出命令，授權(quán)有關(guān)人員實(shí)施扣押的財(cái)產(chǎn)應(yīng)保存10天，其保存地點(diǎn)可以是實(shí)施財(cái)產(chǎn)的扣押地，或被授權(quán)人員認(rèn)為適當(dāng)?shù)钠渌�地點(diǎn)，扣押的費(fèi)用由被要求的納稅人承擔(dān)。

(4)如果在上述10天期內(nèi)，被要求納稅人沒有支付應(yīng)納的稅款和財(cái)產(chǎn)扣押費(fèi)用，應(yīng)對其被扣押的貨物、財(cái)產(chǎn)和附屬物實(shí)施公開拍賣并同時(shí)取出銀行存款，經(jīng)部長同意后，用于支付稅款和上述費(fèi)用。拍賣收益應(yīng)首先用于支付扣押、保存、出售被扣押財(cái)產(chǎn)、貨物和附屬物的費(fèi)用，然后用于支付應(yīng)納稅。如果此后仍有剩余，剩余部分應(yīng)返還給被扣押 貨物、財(cái)產(chǎn)和附屬物的所有者。

清算證明

第七十條 盡管存在著其它法律的規(guī)定，主管部門不應(yīng)完成下列程序，除非申請人提交了稅務(wù)局局長開具的清算證明，即：

①非蘇丹居民獲得了蘇丹出境簽證，旅游者除外；

②在進(jìn)口商和出口商注冊處注冊或變更注冊；

③在公司、合伙、企業(yè)的名稱和商標(biāo)登記處注冊；

④將利潤、資本和個(gè)人所得匯往蘇丹境外，蘇丹銀行和商業(yè)銀行的許可；

⑤不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的登記；

⑥在清算和破產(chǎn)情況下的資產(chǎn)分配；

⑦根據(jù)部長的決定，出售貨物和提供服務(wù)，由聯(lián)邦政府、各省政府、地方市政會(huì)、公共團(tuán)體和機(jī)構(gòu)做出的支付費(fèi)用；

⑧軍火許可證的申請及更換；

⑨參加政府拍賣，但官方土地拍賣除外；

⑩商用車執(zhí)照，私人擁有的出租車、卡車商用車和公共車執(zhí)照的簽發(fā)、更換或轉(zhuǎn)讓：

⑾私人車輛所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓；

⑿其它所有部長通過公布在報(bào)紙上的命令確定的程序，在完成這些程序前，需要簽發(fā)的清算證明是強(qiáng)制性的。

在特殊情況下的強(qiáng)制納稅

第七十一條 (1)稅務(wù)局局長可要求有關(guān)人員就授予其或轉(zhuǎn)讓給其的企業(yè)支付應(yīng)納稅款，如果賣方?jīng)]有就這樣的企業(yè)納稅，稅務(wù)局局長應(yīng)行使本法賦予的所有權(quán)力收繳上述稅款。

(2)稅務(wù)局局長可采取各種手段從一位被要求納稅的外國人或加入外國籍的蘇丹人處購買或得到其附屬物的任何人視為上述人員的代理人，該外國人或加入外國籍的蘇丹人離開了蘇丹，且其價(jià)值有限的附屬物已歸屬這位代理人所有，如果這一程序不適用于那些與獲得有效清算證明的外國人或加入外國籍蘇丹人交易的人員。

退稅

第七十二條 (1)如果一位人員向稅務(wù)局局長證明，其在任何一年中通過扣除或其它方式繳納了超過最后評(píng)估確定的權(quán)額的稅款，他應(yīng)有權(quán)請求退回多繳的稅款部分；如果就其它任何評(píng)估對該人員產(chǎn)生了應(yīng)計(jì)和應(yīng)納的稅款，其超額支付的稅款應(yīng)被用于支付該應(yīng)計(jì)和應(yīng)付的稅款，上述超額的部分將不做退稅。

(2)根據(jù)條款(1)的規(guī)定，每一項(xiàng)退稅的要求應(yīng)在該評(píng)估年終止后5年內(nèi)提出。

稅務(wù)的取消

第七十三條 由于納稅人貧窮的原因，稅務(wù)局局長可取消其應(yīng)納款的全部或一部分由于相同的原因，稅務(wù)局局長也退回該納稅人已納稅款的全部或部分。

第十五章 違法與處罰

對偽造納稅申報(bào)單和其它文件的處罰

第七十四條 (1)違反本法的規(guī)定應(yīng)被視為違法并應(yīng)根據(jù)法院的有罪判決處以罰款，或被處以不超過兩年的徒刑，或兩者并罰，具有下述行為的個(gè)人應(yīng)被視為逃稅：

①填寫不真實(shí)的收入納稅申報(bào)單，申報(bào)單中包含的收入少于實(shí)際應(yīng)報(bào)的收入；

②在收到根據(jù)本法的規(guī)定發(fā)出的通知后，在納稅申報(bào)單中填寫了不真實(shí)的報(bào)表；

③就任何影響其應(yīng)納稅的事項(xiàng)提交了錯(cuò)誤的資料；

④制訂或保存了偽造的帳簿或記錄或允許他人制訂或保存?zhèn)卧斓膸げ净蛴涗洠瑐卧烊魏螏げ净蛴涗洠�或允許他人偽造帳簿或記錄；

⑤使用或允許他人使用偽造件；

⑥提出任何偽造的退稅要求；

⑦違反條款6的規(guī)定；

⑧在任何要求其提交納稅卡時(shí)，拒絕或拖延提交。

(2)違反本法的規(guī)定應(yīng)被視為違法并依法定罪，處以法院確定的罰款或處以不超過兩年的徒刑，或兩者并罰。任何具有下述行為的人應(yīng)被視為幫助他人逃稅；

①在其代表他人填寫的納稅申報(bào)單中沒有包括任何收入，或包括的收入低于實(shí)際應(yīng)報(bào)的收入；

②在代表他人填寫的納稅申報(bào)單中，填寫了不真實(shí)的報(bào)表，用以回答根據(jù)本法的規(guī)定向他人發(fā)出的通知：

③就任何影響他人應(yīng)納稅的事項(xiàng)，提交了錯(cuò)誤的資料；

④為他人制訂任何偽造的帳簿或其它記錄，或偽造帳簿或記錄；

⑤實(shí)施任何欺騙行為；

⑥拒絕或拖延履行條款64(2)的規(guī)定。

(3)在根據(jù)本條款的規(guī)定進(jìn)行的訴訟中，證明任何個(gè)人，其本人或代表他人在收入納稅申報(bào)單中，或根據(jù)本法的規(guī)定提交的其它納稅申報(bào)單中，或由其或代表人制訂、保存的帳簿或記錄中登錄了錯(cuò)誤的報(bào)表或入帳，直到做出相反的證明以前，登錄錯(cuò)誤報(bào)表或入帳的人員應(yīng)被視為其這樣做是故意逃稅、或幫助他人逃稅，或使其自己逃稅。

(4)逃稅應(yīng)被認(rèn)為是一種不光彩、不誠實(shí)的違法行為。

司法部長或稅務(wù)局局長對審判的批準(zhǔn)

第七十五條 僅當(dāng)獲得司法部長或稅務(wù)局局長的批準(zhǔn)時(shí)，方可對任何犯有本法規(guī)定罪行的人進(jìn)行審判。

有關(guān)欺騙和其它事項(xiàng)證據(jù)的規(guī)定

第七十六條 (1)盡管存在著與本法相反的規(guī)定，在適用本條款的任何訴訟中，由一位人員提交的說明，或由該人員或代表其提交的文件均不應(yīng)被拒絕，因?yàn)槠渥⒁饬σ驯粚?dǎo)向?yàn)椋?P>
①在稅務(wù)方面，稅務(wù)局局長可以接受經(jīng)濟(jì)解決方案，而不批準(zhǔn)訴訟；

②雖然無法預(yù)測稅務(wù)局局長是否接受上述經(jīng)濟(jì)解決方案，但如果當(dāng)事人是特殊人，稅務(wù)局局長的工作受到了欺騙或違約人供認(rèn)全部事實(shí)的影響，對其作為一個(gè)團(tuán)體或機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，將迫使或可以迫使其提交說明或文件。

(2)本條款應(yīng)適用于：

①針對有關(guān)人員任何類型的欺騙，包括相關(guān)的任何違約或稅收的刑事訴訟；

②針對其應(yīng)收稅款，包括根據(jù)條款45的規(guī)定已征收的稅款、或根據(jù)條款63規(guī)定的處罰、或根據(jù)條款77的規(guī)定已解決的由于違法原因的應(yīng)繳款、或有關(guān)稅收的訴訟。

稅務(wù)局局長解決違法事件的權(quán)力

第七十七條 (1)如果任何人有違反本法規(guī)定的行為，但不是條款6所指的罪行，稅務(wù)局局長可在審判開始前的任何時(shí)間、或起訴受理期間解決這樣的違法行為，調(diào)解并命令相關(guān)個(gè)人支付其認(rèn)為適當(dāng)?shù)亩惪詈筒怀�過其應(yīng)被處罰數(shù)額的罰款，如果確信該人員有罪：稅務(wù)局局長不應(yīng)履行本條款授予他的權(quán)力，除非相關(guān)人員以書面方式要求稅務(wù)局局長根據(jù)本條款對這樣的違法進(jìn)行處理。

(2)在稅務(wù)局局長根據(jù)條款(1)的規(guī)定解決違法行為的情況下：

①稅務(wù)局局長的命令應(yīng)以文字表示并應(yīng)附有條款(1)規(guī)定的書面要求；

②在該命令中，應(yīng)說明違法的行為，命令有關(guān)人員必須支付的數(shù)額和付款日期：

③上述命令的復(fù)印件應(yīng)送達(dá)有關(guān)違法的人員，如果其提出要求；

④如果對有關(guān)人員的違法行為進(jìn)行審判，該違法行為已通過根據(jù)本條款的協(xié)調(diào)得到了解決，且證明其是可以接受的，此后，不應(yīng)再對該人員進(jìn)行審判：

⑤該當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)全部訴訟費(fèi)用。

審判的地點(diǎn)

第七十八條 針對違反本法的規(guī)定、被控違法的任何人可進(jìn)行刑事訴訟，有關(guān)違法人員應(yīng)在限制其違法的任何地點(diǎn)接受審判和懲罰，如同違法在該地點(diǎn)發(fā)生，關(guān)于刑事訴訟、審判、懲罰等各個(gè)方面的犯罪應(yīng)被認(rèn)為是在上述地點(diǎn)發(fā)生；如果本條款沒有妨礙提起刑事訴訟，在任何上述地點(diǎn)還沒有就本條款對有關(guān)人員做出審判和處罰，則應(yīng)該提起刑事訴訟，該人員應(yīng)當(dāng)受到審判和處罰。

公司的違法行為

第七十九條 如果一家公司違反本法的規(guī)定而違法，在違法行為發(fā)生時(shí)是該公司董事會(huì)成員、總經(jīng)理、秘書或其它公司類似官員、或正在公司內(nèi)工作或以這樣的能力準(zhǔn)備在公司工作的每一位人員應(yīng)被認(rèn)為實(shí)施了這樣的違法行為，除非他證明，他沒有同意、或不知道這樣的犯罪行為，并且他就其能力和職能，在各種情況下做了各種努力防止這樣的違法。

在經(jīng)過審判的情況下應(yīng)征稅款的支付

第八十條 針對任何人違反本法的規(guī)定而違法提起的訴訟，或作為訴訟的結(jié)果對任何人的懲罰不應(yīng)限定這樣的人員免除其應(yīng)納稅的責(zé)任。

第十六章 總 則

制訂規(guī)定的權(quán)力

第八十一條 出于執(zhí)行本法規(guī)定的需要，部長可制訂有關(guān)規(guī)定。一般來講，在不違反這一權(quán)力的一般原則下，規(guī)定中可包括下列事項(xiàng)：

①在雇用費(fèi)、服務(wù)費(fèi)或養(yǎng)老金中扣除根據(jù)本法應(yīng)征的稅款，無論這樣的稅款是否與上述應(yīng)征稅款相關(guān)，均應(yīng)將上述扣除上交給稅務(wù)局局長；

②核實(shí)特殊類型經(jīng)營的利潤；

③保存和整理帳目、帳簿、記錄和根據(jù)任何基準(zhǔn)期帳目制訂所有文件的方法；

④根據(jù)本法評(píng)估的稅款應(yīng)計(jì)并應(yīng)付的日期；

⑤對任何人違反規(guī)定的任何條款或沒有繳納應(yīng)繳的稅款處以的罰款，如果這樣的罰款不超過1，000蘇丹磅，以及違反規(guī)定或沒有交納稅款的每天不超過30蘇丹磅；

⑥整理本法第十三章提交給所得稅委員會(huì)的申訴并提供審核證明的方法，說明受理申訴的地點(diǎn)、規(guī)定應(yīng)付的費(fèi)用。

納稅卡

第八十二條 (1)應(yīng)向每位納稅人簽發(fā)一張納稅卡。納稅卡中的項(xiàng)目和格式由稅務(wù)局局長隨時(shí)確定，并說明納稅卡的有效期，發(fā)行納稅卡的目的是實(shí)施本法條款70。部長隨時(shí)確定的人員應(yīng)免發(fā)納稅卡。

(2)聯(lián)邦政府、各省政府、地方政府、公共團(tuán)體和機(jī)構(gòu)以及生產(chǎn)單位等主管部門，不得與條款70適用的個(gè)人進(jìn)行交易，除非他們獲得了有效的納稅卡。有關(guān)人員使用納稅卡時(shí)，主管部門應(yīng)在卡中的項(xiàng)目上蓋章，并在其它任何與交易相關(guān)的文件中蓋章。

(3)公司、工廠和批發(fā)商等公共單位不得與條款70適用的任何人進(jìn)行交易，除非他們獲得了有效的納稅卡。在有關(guān)人員使用納稅卡時(shí)，上述公共單位應(yīng)在卡中的項(xiàng)目上蓋章，并在其它任何與交易相關(guān)的文件中蓋章。

應(yīng)用

第八十三條 稅務(wù)評(píng)估和收稅時(shí)，已經(jīng)生效的法律應(yīng)適用于稅務(wù)評(píng)估和收稅。

經(jīng)營活動(dòng)終止情況下的收稅

第八十四條 如果有關(guān)人員終止其全部或部分經(jīng)營活動(dòng)，就其收入的稅收應(yīng)截止到其經(jīng)營活動(dòng)終止之日。根據(jù)本條款的規(guī)定，部分終止系指由其經(jīng)營人員終止了經(jīng)營活動(dòng)的部分方面、或其經(jīng)營活動(dòng)的一個(gè)或多個(gè)分支。在這種情況下，該人員應(yīng)在其終止經(jīng)營活動(dòng)的30天內(nèi)通知稅務(wù)局局長，并提交一份納稅申報(bào)單，說明其直到經(jīng)營活動(dòng)終止之日的經(jīng)營結(jié)果以及說明其收入和應(yīng)納稅額的文件和明細(xì)表。

轉(zhuǎn)讓情況下的收稅

第八十五條 (1)在企業(yè)全部或部分轉(zhuǎn)讓的情況下，轉(zhuǎn)讓人和受讓人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓發(fā)生之日起30天內(nèi)通知稅務(wù)局局長。轉(zhuǎn)讓人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓發(fā)生之日起三個(gè)月內(nèi)提交一份單獨(dú)的納稅申報(bào)單，說明截止到轉(zhuǎn)讓日，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，并提交說明截止到轉(zhuǎn)讓日收入的文件和明晰表。

(2)轉(zhuǎn)讓人和受讓人應(yīng)對作為轉(zhuǎn)讓結(jié)果實(shí)現(xiàn)的資本利潤中已經(jīng)應(yīng)計(jì)的稅款負(fù)有共同和嚴(yán)肅的責(zé)任。

(3)受讓人可要求稅務(wù)局提供其被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的應(yīng)納稅報(bào)表；在提出上述要求的一個(gè)月內(nèi)，稅務(wù)局應(yīng)向其提供該報(bào)表，否則他應(yīng)被免除所要求的稅款，在不違反稅務(wù)局對轉(zhuǎn)讓人的權(quán)力的情況下，本條款中規(guī)定的共同責(zé)任應(yīng)限制在轉(zhuǎn)讓之日前應(yīng)納稅報(bào)表中說明的數(shù)額。

獲許可著作的通知書

第八十六條 經(jīng)允許，從事印刷、出版、登記或寄存書籍、藝術(shù)作品、著作和其它印刷品的機(jī)構(gòu)應(yīng)將書籍、著作等作者的姓名、地址及書名等通知稅務(wù)局。

附則一 免稅

(參見條款1 7)

免稅的不動(dòng)產(chǎn)租賃收入

(1)免稅的不動(dòng)產(chǎn)租賃收入：

由聯(lián)邦政府、任何地方市政會(huì)或任何具有法人資格的政府公司征收的不動(dòng)產(chǎn)租賃收入。

免稅的個(gè)人所得

(2)免稅的個(gè)人所得：

①包括法律要求支付給市政服務(wù)或紀(jì)律部門成員的退休金；

②1956年特權(quán)法和任何相關(guān)規(guī)定或命令規(guī)定的外交官、外交代表、領(lǐng)事、某些國際組織的官員、成員及其隨員、家庭成員和雇員；

③(i)在政府和公共部門工作、年齡滿50歲、在公共部門工作25年的人員；但不適用于在公共部門董事會(huì)作為主席和成員領(lǐng)取報(bào)酬和薪水的人員；

(ii)在私營部門工作、年滿50歲的蘇丹人；條件是其免稅額應(yīng)在政府工資水平規(guī)定的最高工資范圍之內(nèi)；但不適用于作為公司創(chuàng)建人或公司、合伙或企業(yè)認(rèn)購人的公司董事會(huì)的主席和成員領(lǐng)取工資、酬金、其它任何薪水的人員。

免稅的經(jīng)營利潤

(3)個(gè)人銀行和郵政儲(chǔ)蓄基金存款帳戶的利潤。

附則二

(參見條款20、25和28)

第一章 對資本折舊的考慮

適用于本章的房產(chǎn)或建筑物的特別支出

(1)本章的規(guī)定應(yīng)適用于已投資建造，或在1986年12月31日終止的評(píng)估年基準(zhǔn)期第一天之后、或在1985年12月31日終止的評(píng)估年已確定折舊額的任何或部分房產(chǎn)，其所有者出于獲得經(jīng)營利潤的目的而占有上述房產(chǎn)應(yīng)納稅。

折舊率

(2)(a)根據(jù)本附則，有關(guān)人員在任何基準(zhǔn)期內(nèi)擁有本章規(guī)定適用的房產(chǎn)，本章所指的折舊，應(yīng)以等于以下情況房產(chǎn)值的扣除：

①根據(jù)本附則，如果房產(chǎn)的折舊率沒有增加2．5％；

②在計(jì)算經(jīng)營利潤時(shí)，如果建造該房產(chǎn)的投資額已經(jīng)加大，房產(chǎn)折舊率增加的百分?jǐn)?shù)；如果有關(guān)人員僅在相關(guān)基準(zhǔn)期的部分時(shí)間內(nèi)擁有或占有該房產(chǎn)，該房產(chǎn)的折舊率應(yīng)成比例地降低；

③盡管存在著本章的任何規(guī)定，在任何基準(zhǔn)期內(nèi)房產(chǎn)的折舊率均不應(yīng)超過不考慮進(jìn)行這樣的折舊在該基準(zhǔn)期末支出剩余的數(shù)額。

折舊率的增加

(3)盡管存在著條款(1)的規(guī)定，如果稅務(wù)局局長確信，由于房產(chǎn)的類型和使用的目的，它們的存在可能會(huì)少于40年，如果稅務(wù)局局長收到了該房產(chǎn)所有人的申請，他可增加該房產(chǎn)的折舊率至他認(rèn)為公正、合理的限度，本章所有的規(guī)定應(yīng)適用。

利益的轉(zhuǎn)讓

(4)如果一位人員根據(jù)本章的規(guī)定獲得折舊，而且他投資資產(chǎn)中的全部或部分利益已轉(zhuǎn)讓給另一位人員，在這種情況下：

①如果存在折舊值，應(yīng)在利益轉(zhuǎn)讓的年度內(nèi)以稅務(wù)局局長認(rèn)為公正、合理的方式，在利益的轉(zhuǎn)讓方和受讓方之間分配折舊值；

②在利益全部轉(zhuǎn)讓時(shí)，利益的受讓人在隨后的基準(zhǔn)期內(nèi)應(yīng)得到全額扣除；在部分利益轉(zhuǎn)讓時(shí)，利益的受讓人僅可得到稅務(wù)局局長認(rèn)為公正、合理的利益轉(zhuǎn)讓的部分扣除額。

剩余開支的確認(rèn)

(5)根據(jù)本章的規(guī)定，在任何時(shí)候，剩余支出均應(yīng)是投入在建造房產(chǎn)上的資本支出減去在1985年12月31日終止的評(píng)估年和此后任何評(píng)估年批準(zhǔn)的折舊扣除，以及根據(jù)本章規(guī)定的其它房產(chǎn)的任何折舊；如果自房產(chǎn)建造完工以來，在任何基準(zhǔn)期或任何基準(zhǔn)期的一部分時(shí)間內(nèi)，該房產(chǎn)未出于條款(1)所指的目的被占用或出租，也應(yīng)扣除可對該房產(chǎn)進(jìn)行的折舊，以確定其任何時(shí)間的剩余支出，如果本章已經(jīng)適用于上述基準(zhǔn)期或該基準(zhǔn)期的部分時(shí)間。

解釋

(6)①本章中企業(yè)用于建造房產(chǎn)的支出不應(yīng)包括用于購置機(jī)器的資本支出；

②本章中的資本支出不應(yīng)包括任何企業(yè)購買任何土地，獲得該土地中或土地上權(quán)力的支出。

第二章 對工作資本開支的扣除

機(jī)器折舊的扣除

(7)(a)根據(jù)本章的規(guī)定，在任何基準(zhǔn)期內(nèi)，如果出于經(jīng)營的目的，機(jī)器的使用人擁有機(jī)器的所有權(quán)，在計(jì)算該基準(zhǔn)期的經(jīng)營利潤時(shí)，應(yīng)以其使用折舊的扣除進(jìn)行本章所指的扣除；

(b)在任何基準(zhǔn)期內(nèi)，機(jī)器使用折舊的扣除額應(yīng)是部長確定的、其原值適當(dāng)?shù)陌俜謹(jǐn)?shù)。如果無法確定其原值，應(yīng)按照下列分類，在做出扣除前和該基準(zhǔn)期末登記的該機(jī)器凈記錄值的百分?jǐn)?shù)進(jìn)行扣除；

(i)拖拉機(jī)、可在地面移動(dòng)的重型裝備、重型汽車等，按照其可能的用途，根據(jù)稅務(wù)局局長的規(guī)定進(jìn)行任何特殊使用的折舊；

(ii)其它交通工具(包括飛機(jī))；

(iii)其它所有的機(jī)器(包括船舶)；

(c)盡管存在著(b)部分的規(guī)定，在投資項(xiàng)目方面的折舊和更新率的計(jì)算應(yīng)按照《1995年投資(鼓勵(lì))法》的規(guī)定進(jìn)行；

(d)企業(yè)購買新機(jī)器和設(shè)備用于生產(chǎn)，自使用之日僅應(yīng)進(jìn)行一次20％購買費(fèi)用的扣除，其它的扣除應(yīng)參照初始折舊，如果通過扣除本部分所指的20％計(jì)算部分(c)中規(guī)定的折舊；其條件是企業(yè)應(yīng)擁有固定、準(zhǔn)確并經(jīng)審核的帳目。

降低費(fèi)用的確認(rèn)

(8)(a)按照任何時(shí)間做出的評(píng)估，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算條款(7)(b)中所指機(jī)器每一個(gè)部件的原值和凈記錄值，用于購買機(jī)器任何資本支出的凈記錄值形成了在排除任何按照《1930年商人許可證》和經(jīng)營稅第三章條款17(3)的規(guī)定的任何折舊扣除后計(jì)算的一個(gè)類別，加上購買機(jī)器任何資本支出費(fèi)用類別和扣除在1985年12月31日終止的評(píng)估年基準(zhǔn)期內(nèi)或此后基準(zhǔn)期內(nèi)出售任何機(jī)器而得到數(shù)額的類別，減去根據(jù)本章的規(guī)定做出的任何折舊。如果在任何基準(zhǔn)期內(nèi)由任何類別銷售機(jī)器得到的數(shù)值超過了由于沒有扣除該基準(zhǔn)期末這一類別機(jī)器的減少數(shù)額，這樣增加的數(shù)額不應(yīng)被扣除，但應(yīng)被視為商業(yè)收入；

(b)根據(jù)本章的規(guī)定，如果出于經(jīng)營目的使用機(jī)器，但沒有購買機(jī)器，或出于同樣目的最終停止使用機(jī)器，但沒有出售機(jī)器，它們也應(yīng)被視為購買或出售，所得到的價(jià)格或價(jià)值應(yīng)被視為等于其將被出售的價(jià)格，如果在普通市場上出售機(jī)器的話。

有關(guān)承租人的使用

(9)如果以承租人直接承擔(dān)使用折舊費(fèi)用為條件租用機(jī)器，本章的規(guī)定應(yīng)適用于該承租人，如同在租用期間，已經(jīng)出于經(jīng)營的目的而使用該機(jī)器。

預(yù)算的扣減或增加

(10)(a)根據(jù)條款(7)計(jì)算任何人的經(jīng)營利潤時(shí)，如果采用折舊的方法進(jìn)行貼現(xiàn)，出于必須使用機(jī)器的目的，該人員停止經(jīng)營活動(dòng)并不再擁有該機(jī)器，在其停止經(jīng)營活動(dòng)的期間內(nèi)，計(jì)算其經(jīng)營利潤時(shí)，應(yīng)做扣減或增加，(本章中所指的預(yù)算扣減或增加)，如果：

①根據(jù)本部分的規(guī)定，一家合伙不應(yīng)認(rèn)為其已經(jīng)停止經(jīng)營活動(dòng)，除非其全體合伙人均停止了相同的經(jīng)營活動(dòng)；

②如果一家公司清算中的清算人出售機(jī)器，在開始進(jìn)行清算的基準(zhǔn)期內(nèi)，計(jì)算該公司的利潤時(shí)，應(yīng)進(jìn)行預(yù)算扣減或預(yù)算增加，該扣減和增加應(yīng)根據(jù)清算人通過銷售和收到的資金計(jì)算；

③在預(yù)算扣減的情況下，在該基準(zhǔn)期內(nèi)，如果在將這樣的貼現(xiàn)登錄在帳目上之前提交的總收入小于該貼現(xiàn)值，在此后的基準(zhǔn)期內(nèi)，計(jì)算總收入時(shí)，可以有必要在此后基準(zhǔn)期總數(shù)內(nèi)相同的扣減額保留并結(jié)算其差值，如果該基準(zhǔn)期的總數(shù)目不超過五個(gè)；

(b)根據(jù)本章的規(guī)定，如果按照本部分的規(guī)定有必要進(jìn)行預(yù)算扣減或增加，在停止經(jīng)營活動(dòng)時(shí)：

①機(jī)器的所有人沒有獲得銷售收益，或如果停止經(jīng)營活動(dòng)時(shí)的凈記錄值超過該收益，則預(yù)算扣減應(yīng)是停止經(jīng)營活動(dòng)時(shí)的凈記錄值或超過的數(shù)值；

②如果由銷售獲得的資金超過了經(jīng)營業(yè)務(wù)停止時(shí)的凈記錄值，該扣減應(yīng)該是其超過值。如果凈記錄值為零，預(yù)算增加應(yīng)是獲得資金的數(shù)額；

③山經(jīng)營人員在一個(gè)基準(zhǔn)期以及此后的時(shí)間內(nèi)銷售了全部或部分機(jī)器，則應(yīng)進(jìn)行預(yù)算扣減和增加計(jì)算。

私人的使用

(11)在任何基準(zhǔn)期內(nèi)，如果私人所有的機(jī)器由所有人出于經(jīng)營目的而使用，以及山其雇員出于其它目的而使用，在確定任何扣減、任何預(yù)算增加或被視為任何年度內(nèi)的商業(yè)收入值、或該機(jī)器減少值的使用折舊貼現(xiàn)額時(shí)，應(yīng)考慮出于其它目的機(jī)器使用的環(huán)境和特定的程度，稅務(wù)局局長應(yīng)以其認(rèn)為公正和合理的方式進(jìn)行結(jié)算。

(12)(a)根據(jù)本章的規(guī)定，除非上、下文另做要求否則：

“機(jī)器”包括用于進(jìn)行任何貿(mào)易活動(dòng)的船舶和工廠；

“由銷售得到的資金”系指與任何財(cái)產(chǎn)相關(guān)的銷售凈收益；

“財(cái)產(chǎn)中任何利益的終止”系指由這樣的財(cái)產(chǎn)應(yīng)付的任何補(bǔ)償；

“任何財(cái)產(chǎn)的拆毀和損壞”系指財(cái)產(chǎn)廢品的凈收入值，以及任何保險(xiǎn)、或財(cái)產(chǎn)拆毀、損壞所收入的廢品資金和由此收到任何類型的補(bǔ)償，補(bǔ)償?shù)臄?shù)額構(gòu)成資本；

(b)本章應(yīng)適用于任何工作崗位。

第三章 其它規(guī)定

企業(yè)開辦費(fèi)用的扣除

(13)(a)企業(yè)開辦費(fèi)用系指商人在開始生產(chǎn)前發(fā)生的初期費(fèi)用，其中不包括不動(dòng)產(chǎn)的費(fèi)用；

(b)如果提交了稅務(wù)局局長可以接受的審核帳目，應(yīng)扣除企業(yè)開辦費(fèi)并應(yīng)在十年內(nèi)完成扣除。

出售資產(chǎn)收入的分配

(14)(a)本附則中的任何資產(chǎn)出售包括連帶其它資產(chǎn)的資產(chǎn)出售。在出售連帶其它資產(chǎn)的資產(chǎn)中，根據(jù)本附則的規(guī)定，稅務(wù)局局長認(rèn)為公正、合理的所有資產(chǎn)出售的收益部分應(yīng)被視為該資產(chǎn)出售的凈收益。用于提供或購買資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)被做出相應(yīng)解釋；

(b)根據(jù)本部分的規(guī)定，盡管每一資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)協(xié)議擁有其各自的價(jià)格，且單一資產(chǎn)單獨(dú)出售，但在一次交易中出售的全部資產(chǎn)應(yīng)被視為一起出售。

對特殊費(fèi)用和其它費(fèi)用的解釋

(15)(a)除非本章另有規(guī)定，否則本附則中有關(guān)人員發(fā)生或支出的資本費(fèi)用不應(yīng)包括根據(jù)本附則之外的規(guī)定扣減的任何費(fèi)用或款項(xiàng)；其目的在于核實(shí)其收入；

(b)本附則中的費(fèi)用支出日應(yīng)被解釋為有關(guān)款項(xiàng)的支付閂，或機(jī)器的安裝日。

津貼

(16)根據(jù)本附則的規(guī)定，均不應(yīng)將津貼視為已經(jīng)花費(fèi)在任何人身上的費(fèi)用，只要將這樣的津貼直接或間接地已經(jīng)或必須支付給任何政府、地方市政會(huì)、或蘇丹境內(nèi)或任何其它地方的任何個(gè)人，而不是支付給開始提及的個(gè)人。

防止雙重貼現(xiàn)

(17)在任何基準(zhǔn)期內(nèi)，計(jì)算任何人的經(jīng)營利潤時(shí)，如果根據(jù)任何章節(jié)的規(guī)定已經(jīng)就

任何資產(chǎn)進(jìn)行了貼現(xiàn)，在這種情況下，根據(jù)本章節(jié)、或其它章節(jié)或本法條款的規(guī)定，計(jì)算該人員在同一基準(zhǔn)期、或以前、或以后任何基準(zhǔn)期內(nèi)的收入時(shí)，不應(yīng)就已經(jīng)做出扣除的資產(chǎn)進(jìn)行扣除。

扣減的變更

(18)根據(jù)本附則的規(guī)定，可按照部長的規(guī)定變更扣減額，無論是以整體、或關(guān)于業(yè)務(wù)的類型、或特殊情況對扣減額做出變更。

其它規(guī)定

(19)在本附則中：

①任何機(jī)器、工廠或資產(chǎn)應(yīng)被解釋為包括該機(jī)器、工廠或資產(chǎn)的一個(gè)部分；

②在進(jìn)行計(jì)算時(shí)，出于核實(shí)任何基準(zhǔn)期內(nèi)收入的目的，如果已經(jīng)對某一天而不是任何基準(zhǔn)期最后一天終止的會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)的任何收入做了記錄，在這種情況下，任何基準(zhǔn)期應(yīng)被解釋為上述基準(zhǔn)期；

在本附則的規(guī)定下，如果對于一個(gè)基準(zhǔn)期進(jìn)行扣減，且在進(jìn)行上述計(jì)算時(shí)，已經(jīng)記錄了任何會(huì)計(jì)記帳期內(nèi)的任何收入，在這種情況下，如果該基準(zhǔn)期超過或少于12個(gè)月，其扣減值應(yīng)增加，或其扣減百分?jǐn)?shù)應(yīng)減少，視情況而定。

附則三 稅率

（參見條款29）

部分（A）：經(jīng)營利潤稅率和不動(dòng)產(chǎn)租賃所得稅稅率

按以下稅率繳納經(jīng)營利潤和不動(dòng)產(chǎn)租賃所得稅。

（1）對于：

(2)從事于包括家禽和奶牛場(個(gè)人)的動(dòng)物和植物業(yè)的農(nóng)業(yè)商人：總收入的l％；

(3)（a）股份公共公司(不包括農(nóng)業(yè)公司、銀行、資金投資公司和保險(xiǎn)公司)：凈收入的25％；

(b)私人公司(不包括工業(yè)和農(nóng)業(yè)公司)：凈收入的40%；

(4)銀行、資金投資公司和保險(xiǎn)公司：凈收入的40％；

(5)農(nóng)業(yè)公司(包括家禽和奶牛場的動(dòng)、植物業(yè))：無。

部分(B)個(gè)人所得稅的稅率(參見條款30)

應(yīng)以下述稅率支付個(gè)人所得稅。

附則四

樣本(1)對評(píng)估申訴的格式(參見條款55)

致稅務(wù)局局長……

這里，我通知，我提交對編號(hào)為……評(píng)估的申訴

對我在……評(píng)估年內(nèi)進(jìn)行評(píng)估。出于下述理由：

(應(yīng)準(zhǔn)確地說明申訴的理由)

我知道，提供錯(cuò)誤的說明將受到監(jiān)禁或罰款的處罰。我聲明，就我所知、我并認(rèn)為，上述文字是真實(shí)的。

姓 名：_________________________

簽 字：_________________________

日 期：_________________________

抄 送：_________________________

評(píng)估機(jī)構(gòu)：_________________________

樣本(2)稅務(wù)局局長接受誓言的格式(參見條款5(2))

我：……………………

宣誓，作為一名稅務(wù)局的官員，我將根據(jù)1986年所得稅法的規(guī)定，誠實(shí)、正直地履行我的職責(zé)。我并認(rèn)為，在履行我的職責(zé)期間，我所掌握并了解一切關(guān)于任何人所得的文件和資料以及一切有關(guān)執(zhí)行本法保密性的命令均是保密的，它們是處理有關(guān)問題的依據(jù)。我不會(huì)將任何這樣的文件或資料泄露給任何人，并不允許任何人接觸這樣的文件或資料。除非根據(jù)本法規(guī)定，允許可做出上述泄露。

簽字：___________________

在我面前簽字的日期：_________________