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　　利比亞的基本稅種是：

　　收入稅

　　公司稅

　　工資稅

　　普通稅

　　圣戰(zhàn)稅

　　扣繳稅

　　對(duì)于外國(guó)投資者來說，利比亞的稅收法規(guī)尤其重要。對(duì)一些法規(guī)的解釋并不總是完全一致，而且一般在鮮為人知的情況下在執(zhí)行中就進(jìn)行了變通。 所以，尋求利比亞當(dāng)?shù)氐亩愂兆稍兒蛥f(xié)助是至關(guān)重要的。

　　收入稅

　　除了直接供應(yīng)商品外，其他任何在利比亞洽談的合同，都必須在簽訂后的60天內(nèi)到稅務(wù)部門登記。登記時(shí)需交納合同總額2%和附屬合同1%的稅收。所有發(fā)票必須蓋有稅務(wù)部門印章，證明登記稅已經(jīng)繳納。在當(dāng)?shù)劁N售，征收5%的銷售印花稅，該項(xiàng)稅收計(jì)算在銷售發(fā)票內(nèi)。

　　公司稅

　　根據(jù)1973年第64號(hào)法令征收公司稅，分為兩個(gè)階段：

　　1．預(yù)審估價(jià)

　　2．終審估價(jià)

　　公司稅稅率是所評(píng)估利潤(rùn)的20% 至60%不等。

　　工資稅

　　利比亞工資稅適用于在利比亞就業(yè)所得的所有工資、薪水、獎(jiǎng)金和福利。稅率從8%至35%。

　　普通稅

　　普通稅是一種個(gè)人稅，按照1973年第64號(hào)法令，對(duì)工資加福利總和超過6,000利第的部分進(jìn)行征稅。收入超過202,000利第部分，稅率升高至90%。

　　圣戰(zhàn)稅

　　按照1970年第44號(hào)法令，對(duì)個(gè)人收入和公司利潤(rùn)進(jìn)行征稅，稅率是4%。

　　扣繳稅

　　政府機(jī)構(gòu)對(duì)其所有的支付款項(xiàng)扣繳0.5% 的印花稅。另外，對(duì)于所有的官方收入，包括合同登記稅、公司稅、個(gè)人稅等，政府扣繳0.2%的稅收。二．收入稅

　　除直接供應(yīng)商品外，其他所有在利比亞洽談的合同，均應(yīng)繳納收入稅。該稅項(xiàng)為合同總值2%的登記稅，另加登記稅的千分之五。

　　所有主合同的分包合同登記時(shí)均征收1%的稅收。

　　主合同或分包合同要求在簽訂后60天內(nèi)進(jìn)行登記。如延遲登記，則按應(yīng)納稅額每月罰款3%。

　　依據(jù)合同出具的發(fā)票必須由稅務(wù)部門加蓋印章，證明登記稅已經(jīng)繳付。

　　對(duì)于所有的當(dāng)?shù)劁N售，征收5%的銷售印花稅，銷售時(shí)計(jì)入發(fā)票金額。

　　三．公司稅

　　對(duì)企業(yè)的應(yīng)稅評(píng)估分為兩個(gè)階段，公司提交報(bào)表時(shí)進(jìn)行預(yù)審評(píng)估；稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)提交的報(bào)表審查之后作出終審評(píng)估（一般在提交報(bào)表后2年內(nèi)）。

　　外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)，需在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后7個(gè)月內(nèi)提交年度納稅申報(bào)單。

　　預(yù)審評(píng)估

　　稅務(wù)部門根據(jù)公司提交的盈虧報(bào)表進(jìn)行預(yù)審評(píng)估。所適用的稅率將在后面列出，再加上4%的圣戰(zhàn)稅。

　　對(duì)于預(yù)審評(píng)估，公司沒有上訴權(quán)。如果公司的盈虧賬目顯示是虧損，則不需要繳稅。

　　終審評(píng)估

　　根據(jù)重新計(jì)算不可列支的費(fèi)用后的公司賬目，或者根據(jù)公司不同業(yè)務(wù)活動(dòng)的慣常的利潤(rùn)水平，稅務(wù)部門將對(duì)公司的利潤(rùn)進(jìn)行終審評(píng)估。實(shí)踐中，外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)經(jīng)常在利比亞境外發(fā)生一些費(fèi)用，所以通常根據(jù)他們慣常的利潤(rùn)水平進(jìn)行評(píng)估。

　　稅務(wù)部門將按下列比例推斷應(yīng)稅利潤(rùn)：

　　經(jīng)營(yíng)范圍 推斷利潤(rùn)水平（收入的%）

　　進(jìn)口 6% - 10%

　　建筑 17% - 20%

　　服務(wù)業(yè) 20% - 25%

　　設(shè)計(jì)和工程 25% - 40%

　　稅務(wù)部門認(rèn)定對(duì)雇主的利潤(rùn)產(chǎn)生影響的所有費(fèi)用，并將向公司征收工資稅， 稅率是15%- 25%。

　　不論是預(yù)審評(píng)估還是終審評(píng)估，繳稅時(shí)將分四次等額于3月10日、6月10日、9 月10日和12月10日進(jìn)行繳付。

　　按稅務(wù)部門的評(píng)估利潤(rùn)，應(yīng)納稅稅率為：

　起始（利第） 10,000利潤(rùn) 20%

　　超出10,000利第部分（利第） 20,000 25%

　　　　　　　　　　　（利第） 　 30,000　 30%

　　　　　　　　　　　（利第） 　 40,000 40%

　　　　　　　　　　　（利第） 　 50,000 45%

　　　　　　　　　　　（利第） 150,000以上　 60%

　　異議

　　納稅人對(duì)稅務(wù)部門的評(píng)估可以接受或者不接受。反對(duì)意見可以提交：

　　1． 仲裁委員會(huì)，或者

　　2． 法院

　　申訴意見必須在30天內(nèi)提交給仲裁委員會(huì)。即使異議已提交給法院，也可以同時(shí)提交給仲裁委員會(huì)。仲裁委員會(huì)的目的是努力在納稅人和稅務(wù)部門之間達(dá)成一項(xiàng)解決方案。

　　若向法院提出申訴，也必須在30天內(nèi)提出。但在這種情況下，納稅人必須向稅務(wù)部門預(yù)繳異議稅額40%的稅款。如果納稅人勝訴，此款項(xiàng)將予以退回。

　　遲付罰則

　　繳款日不按時(shí)繳付，稅款立即變成逾期未付稅款。此欠繳稅款連同其他所有應(yīng)納稅款（即使未到繳稅日期），按每個(gè)月逾期應(yīng)付稅款金額的1%計(jì)算罰金（另加征收費(fèi)用）。四. 工資稅

　　計(jì)稅基礎(chǔ)

　　工資稅按基本工資加補(bǔ)貼進(jìn)行計(jì)算。

　　逐月進(jìn)行工資申報(bào)，應(yīng)扣繳的稅款必須在下個(gè)月繳付給稅務(wù)部門。

　　稅務(wù)部門將把公司月報(bào)和稅收繳付情況同公司的年報(bào)和收入申報(bào)一起考慮。

　　稅率

　　工資稅的稅率是：

　　起始 （利第） 　　 1,800 8%

　　超出1,800利第部分　（利第）　　 1,200 　10%

　　　　　　　　　　　（利第）　　 1,800 15%

　　　　　　　　　　　（利第） 　　 1,800 20%

　　　　　　　　　　　（利第）　　 1,800 25%

　　　　　　　　　　　（利第）　　 8,400以上 35%

　　－－按應(yīng)稅工資的0.5%繳納印花稅

　　－－對(duì)于利比亞公民，按其工資的1.5%另外扣繳稅收。此為“公司貢獻(xiàn)”。

　　－－巴勒斯坦公民另外扣減7%的稅收。

　　個(gè)人扣減

　　對(duì)于應(yīng)稅個(gè)人，以下個(gè)人免稅額可以扣減：

　　單身 480利第

　　已婚男性 720利第

　　已婚男性（有子女） 900利第

　　已婚女性 480利第

　　外國(guó)公民的工資匯出

　　在利比亞工作和領(lǐng)取工資的外國(guó)公民，可以將其凈工資收入的50%兌換外幣匯回其居住國(guó)家。 特殊情況下，如在沙漠地區(qū)工作的雇員，此比例可以提高到75%。

　　外國(guó)公司可以向其海外的外國(guó)公民支付工資，但需要記錄這些支付，同時(shí)扣減應(yīng)繳付的利比亞稅收，并向稅務(wù)部門繳納。

　　五．普通（收入）稅

　　計(jì)稅基礎(chǔ)

　　這是對(duì)個(gè)人每年凈工資收入超過6000利第的部分征收的一種個(gè)人稅。“凈工資”是指全部工資加福利，減去已繳付的工資稅。納稅申報(bào)單必須在第二年的二月底前提交。外國(guó)公民必須每年、或者至少在他們離開利比亞前的80天之內(nèi)提交他們的納稅申報(bào)單。

　　稅率

　　普通收入稅的稅率是：

　　起始（利第） 6,000 免除

　　超出6,000利第部分（利第） 　3,000 　 15%

　　　　　　　　　　　（利第） 5,000 25%

　　　　　　　　　　　(利第） 　 8,000 35%

　　　　　　　　　　　(利第） 15,000 45%

　　　　　　　　　　　（利第） 25,000 55%

　　　　　　　　　　　（利第） 40,000 65%

　　　　　　　　　　　（利第） 100,000 75%

　　　　　　　　　　　（利第） 202,000以上 90%

　　福利評(píng)估

　　實(shí)踐中，福利通常從以上的計(jì)算中排除出去，可與稅務(wù)部門就福利納稅問題商談一個(gè)統(tǒng)一稅率，通常是15%。操作上，雇員負(fù)責(zé)繳付稅款，而雇主負(fù)責(zé)申報(bào)雇員福利并代繳雇員應(yīng)付稅款。六．圣戰(zhàn)稅

　　按每月應(yīng)稅收入，按以下稅率進(jìn)行計(jì)算：

　　少于50利第 1%

　　50利第以上 100利第以下 2%

　　100利第以上 3%

　　對(duì)公司利潤(rùn)征收4%的圣戰(zhàn)稅。

　　七．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（INAS）

　　所有在利比亞工作的人員均需要交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。按每周或每月的毛收入進(jìn)行支付。如果是外國(guó)公民，毛收入還應(yīng)包括住房補(bǔ)貼和生活補(bǔ)貼。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)必須在第二個(gè)月的10號(hào)之前繳入社會(huì)保險(xiǎn)基金。

　　延遲繳付將處以5%的罰金。

　　社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的費(fèi)率為：

　　　　　　　　　外國(guó)公司 利比亞人參股的公司

　　雇員 3.75% 3.75%

　　雇主 11.25% 10.50%

　　政府 -- 0.75%

　　總計(jì) 15.00% 15.00%

　　團(tuán)結(jié)基金

　　另外，團(tuán)結(jié)基金按照雇員毛收入的1%從其工資中扣除。

　　八．其他稅收事項(xiàng)

　　－－沒有禮品稅和遺產(chǎn)稅

　　－－沒有增值稅

　　－－沒有地方稅

　　－－公司收到其承包商的發(fā)票時(shí)，應(yīng)核實(shí)該發(fā)票是否已經(jīng)在稅務(wù)部門登記。如果登記稅沒有繳納，則該公司需要對(duì)此負(fù)責(zé)。

　　－－公司應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)其承包方是否已在稅務(wù)部門登記并且定期在納稅單上簽字。

　　－－如果供應(yīng)商未在利比亞注冊(cè)，并且供應(yīng)商的責(zé)任在進(jìn)口清關(guān)以前已經(jīng)結(jié)束，則出口到利比亞的商品不適用利比亞的稅收。如果供應(yīng)商品的同時(shí)，伴有安裝或試車合同，則該合同應(yīng)該征稅。

　　九．避免雙重征稅協(xié)定

　　利比亞與以下國(guó)家簽有避免雙重征稅協(xié)定：

　　阿爾及利亞 埃及 印度 伊拉克 約旦 馬耳他 毛里塔尼亞 摩洛哥 巴勒斯坦 巴基斯坦 索馬里 蘇丹 敘利亞 突尼斯 阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó) 也門

　　與以下國(guó)家簽有在民航活動(dòng)中避免雙重征稅的協(xié)議：

　　意大利 沙特阿拉伯 科威特