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序號(hào) 納稅人種類 稅率％ 征稅對(duì)象 優(yōu)惠征稅 納稅時(shí)間

1 2 3 4 5 6

1．

2． 法人利潤(rùn)稅：

а.本地企業(yè)

б.外國(guó)企業(yè)

在塔吉克斯坦境內(nèi)與常駐機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)的外國(guó)企業(yè)按以下種類的收入來(lái)源征收利潤(rùn)稅：

－股東分紅；

－利息；

－根據(jù)合同支付的保險(xiǎn)費(fèi)；

－從事國(guó)際間通信及運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)提供的相關(guān)服務(wù)；

－根據(jù)運(yùn)費(fèi)。

稿費(fèi)及提供服務(wù)（不包括工資）等形式所得收入

－出租移動(dòng)產(chǎn)所得收入；

－由不動(dòng)產(chǎn)及按稅法27頁(yè)（21）款“б”“и”，“к”“л”，“о”所得的收入。

增值稅

納稅人：－自登記注冊(cè)生效后的登記納稅人；

－所有在塔吉克從事應(yīng)予征稅的進(jìn)口業(yè)務(wù)的自然人和法人；

沒有進(jìn)行增值稅登記的從事工作和提供服務(wù)的外國(guó)人。

出口商品（勞動(dòng)，服務(wù)）

從事國(guó)際客、貨運(yùn)輸服務(wù)

運(yùn)輸及為貨物發(fā)運(yùn)人服務(wù)

提供黃金給塔吉克國(guó)家銀行

30

30

12

12

4

4

6

0

20

20

0

利潤(rùn)（總收入和扣除款項(xiàng)的正差額）

外國(guó)企業(yè)：通過(guò)其設(shè)在塔吉克境內(nèi)的常駐機(jī)構(gòu)－所獲利潤(rùn)；

與常駐機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)的外國(guó)企業(yè)計(jì)算其在不扣除款項(xiàng)的情況下的總收入

應(yīng)征稅的進(jìn)口或出口業(yè)務(wù)，具體是：

－提供商品、勞動(dòng)及服務(wù)（免稅的除外）：

－提供商品、勞動(dòng)及服務(wù)給自己的員工，其中包括無(wú)償提供；

－使用商品、勞動(dòng)及服務(wù)，且所使用對(duì)象已上交增值稅，或已收到非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)單據(jù)；

撤銷登記時(shí)還屬于登記納稅人的商品。如果得到貨物時(shí)部分貨值還沒有結(jié)清，那么相應(yīng)地只對(duì)結(jié)清部分征稅。

★應(yīng)退還的包裝不屬于納稅范圍，但零售情況除外。 以下是免稅對(duì)象：

а.宗教、慈善機(jī)構(gòu)，政府部門，國(guó)家間、政府間組織，但不包括這些組織從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得利潤(rùn)；

б.接受無(wú)償匯款，成員會(huì)費(fèi)及捐款的組織；

в.塔國(guó)家銀行及其分支機(jī)構(gòu)；

г.從本地企業(yè)所得的股東分紅；

д.屬于殘疾人協(xié)會(huì)（盲人,聾啞人）所有的企業(yè),且同時(shí)符合以下條件:

1. 企業(yè)員工中不少于50%是殘疾人（盲人及聾啞人）和

2. 不少于50%的利潤(rùn)是用于支付員工工資及其它物資獎(jiǎng)勵(lì),其中包括在一個(gè)納稅年度內(nèi)為滿足殘疾人需要而自然產(chǎn)生的費(fèi)用。

提供商品，從事工作和服務(wù)，及以下形式的進(jìn)口免予征受增值稅：

а.出售，轉(zhuǎn)讓，出租不動(dòng)產(chǎn)（包括付費(fèi)的住房用地）但不包括：

－出售和轉(zhuǎn)讓賓館及療養(yǎng)所用地；

－出售和轉(zhuǎn)讓已重新修建住房的土地，但已使用2年以上作為住宅的情況除外；

б.金融服務(wù)；

в.提供或進(jìn)口本國(guó)，外國(guó)貨幣及有價(jià)證券；

г.進(jìn)口黃金給塔吉克國(guó)家銀行；

д.宗教組織提供的宗教儀式服務(wù)；

е.醫(yī)療服務(wù)；

ж.給兒童和青少年提供的教育服務(wù)及對(duì)學(xué)齡前兒童的照顧；

з.給學(xué)校提供的教育服務(wù)；

и.作為人道主義援助提供的商品，勞動(dòng)及服務(wù)；遭受自然災(zāi)害時(shí)由社會(huì)組織提供給塔吉克的進(jìn)口商品；

к.自對(duì)出口至塔吉克的商品征收增值稅的國(guó)家進(jìn)口的商品，如果進(jìn)口商品的增值稅較少，則應(yīng)對(duì)差額征收增值稅；

л.由屬于殘疾協(xié)會(huì)的企業(yè)提供的商品，勞動(dòng)及服務(wù)。 日常交稅：

不遲于每月15日上交上一納稅年度稅款的1/12，自4月15日起再乘上1.2個(gè)系數(shù)。

年度結(jié)算：

根據(jù)稅務(wù)申報(bào)單不遲于4月10日。

★ 申報(bào)單應(yīng)于4月1日前送交稅務(wù)部門，納稅人有義務(wù)及時(shí)納稅。

納稅期滿后一個(gè)月的15日之前，納稅期按月來(lái)計(jì)算。★增值稅申報(bào)單應(yīng)于納稅期滿后一個(gè)月的15日之前遞交，以上所述不適用于海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物征收關(guān)稅的個(gè)情況。

序號(hào) 納稅人種類 稅率％ 征稅 對(duì) 象 優(yōu)惠征稅 納稅時(shí)間

3.

消費(fèi)稅

納稅人：

在塔吉克斯坦境內(nèi)生產(chǎn)消費(fèi)稅產(chǎn)品或從事消費(fèi)稅產(chǎn)品進(jìn)口的所有自然人和法人；

－由訂貨商提供原料的消費(fèi)稅產(chǎn)品生產(chǎn)商。

生產(chǎn)商把消費(fèi)稅產(chǎn)品（成品）出售給訂貨商，在價(jià)格中應(yīng)扣除由訂貨商提供的原料價(jià)。

出口消費(fèi)稅產(chǎn)品按稅率納稅，但不包括出口到那些對(duì)塔吉克斯坦消費(fèi)稅實(shí)行征稅的國(guó)家。

在塔吉克境內(nèi)生產(chǎn)或是進(jìn)口的消費(fèi)稅的稅率由1999年3月31日塔吉克政府117號(hào)令按個(gè)別產(chǎn)品制定。

а.在塔吉克斯坦境內(nèi)規(guī)定的生產(chǎn)地生產(chǎn)的消費(fèi)稅產(chǎn)品；

б.根據(jù)塔吉克斯坦海關(guān)條例進(jìn)口的消費(fèi)稅產(chǎn)品。

免稅對(duì)象：

а.自然人自己生產(chǎn)的用于個(gè)人消費(fèi)的酒精性飲料，且其數(shù)量符合塔政府規(guī)定的最高限額；

б.自然人進(jìn)口的用于個(gè)人消費(fèi)的1升酒精性飲料或1條香煙（200支），以及進(jìn)入塔吉克境內(nèi)的汽車上的一箱燃料；

в.過(guò)境商品；

г.臨時(shí)進(jìn)口至塔境內(nèi)的商品；如果將其再出口則不享受免稅待遇；

д.用于再出口或是抵押的商品。

е.遇到自然災(zāi)害時(shí)作為人道主義援助進(jìn)口至塔境內(nèi)的非酒精性飲料及煙草制品的消費(fèi)稅產(chǎn)品；

ж.從對(duì)出口至塔吉克的消費(fèi)稅產(chǎn)品征收消費(fèi)稅的國(guó)家進(jìn)口的商品，如果在進(jìn)口國(guó)所納的消費(fèi)稅低于塔吉克按相關(guān)商品制定的消費(fèi)稅，應(yīng)對(duì)其差額部分征稅。

在（в）、（е）項(xiàng)下規(guī)定的免稅對(duì)象，只在相關(guān)的對(duì)其免于征收海關(guān)關(guān)稅的情況下才有效。

每月13號(hào)－上旬，23號(hào)－中旬，下個(gè)月的3號(hào)－下旬，按以上規(guī)定的時(shí)間段來(lái)計(jì)算稅金。

納稅人應(yīng)在此時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交消費(fèi)稅申報(bào)單。

序號(hào) 納稅人種類 稅率％ 征稅對(duì)象 優(yōu)惠征稅 納稅時(shí)間

4.

銷售稅

納稅人：

所有在塔吉克斯坦境內(nèi)從事供應(yīng)棉花和鋁至國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的法人和自然人。

由塔吉克斯坦政府制定銷售稅的征收條例。

23

棉花

4

鋁 所銷售商品的價(jià)格按當(dāng)日該種商品的質(zhì)量、種類和等級(jí)在國(guó)際交易所的成交價(jià)格來(lái)制定。

利用銷售當(dāng)日和買入當(dāng)日此種商品之間的價(jià)格差額進(jìn)行倒賣的法人和自然人。

所有從事出口此類商品或是將其轉(zhuǎn)交給其它國(guó)內(nèi)企業(yè)用于來(lái)料加工及抵押的法人和自然人。 自銷售款匯入賣方銀行帳戶后3天之內(nèi)：

以現(xiàn)金方式付款的同時(shí)，如果是無(wú)償提供、用于來(lái)料加工、或是作為抵押的情況下－在發(fā)運(yùn)或提供貨物以后。

如果出口此類商品，則應(yīng)在貨物出境前交稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督納稅人全額及時(shí)納稅。

序號(hào) 納稅人種類

稅率％ 征稅對(duì)象 優(yōu)惠征稅 納稅時(shí)間

5.

企業(yè)財(cái)產(chǎn)稅

納稅人：

а.本地企業(yè)；

б.а項(xiàng)下所屬的子公司或是性質(zhì)類似的企業(yè)，擁有自己獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)表及銀行戶頭；

в.通過(guò)自己的常駐機(jī)構(gòu)從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)。 0．5 包括非物質(zhì)資產(chǎn)和儲(chǔ)備的企業(yè)資產(chǎn)平衡表所反映的企業(yè)財(cái)產(chǎn)價(jià)值。

對(duì)于外國(guó)企業(yè)，只計(jì)算與其常駐機(jī)構(gòu)有關(guān)部分的資產(chǎn)。

銀行及其它信貸機(jī)構(gòu)的凈資產(chǎn)。

納稅的資產(chǎn)部分為年均剩余資產(chǎn)，按照一個(gè)納稅年度年初和年末的資產(chǎn)算術(shù)平均的方法計(jì)算。 以下所列不征收財(cái)產(chǎn)稅：

а.國(guó)家預(yù)算機(jī)構(gòu)，政府機(jī)構(gòu)及其行政管理機(jī)關(guān)，其中包括國(guó)家銀行及其分支機(jī)構(gòu)；

б.僅用于滿足大眾教育及文化需要的組織；

в.宗教協(xié)會(huì)、機(jī)構(gòu)，民族文化協(xié)會(huì)，但進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的除外；

г.住宅公用設(shè)施及其它城市、地區(qū)、鄉(xiāng)村的公用設(shè)施；

д.有塔吉克政府確定的暫時(shí)停止其活動(dòng)的；

е.水利設(shè)施和熱電征收半稅；

ж.利用貸款購(gòu)入的技術(shù)設(shè)備，在貸款協(xié)議簽訂后1個(gè)月內(nèi)向所在地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)或是塔吉克稅務(wù)委員會(huì)登記，在貸款償還期內(nèi)免于征收財(cái)產(chǎn)稅。 日常上稅：

一季度的第二個(gè)月的15日之前應(yīng)繳納上一年度財(cái)產(chǎn)稅的25％且計(jì)入年度結(jié)算中。

年度結(jié)算時(shí)間是下一年的4月1日之前。

序號(hào) 納稅人種類 稅率％ 征稅對(duì)象 優(yōu)惠征稅 交稅時(shí)間

6．

公路使用稅

納稅人：

а。本地企業(yè)；

б。擁有獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表及銀行帳戶的分公司或性質(zhì)相似的企業(yè)；

в。通過(guò)其在塔吉克的常駐機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)。 2 提供商品，完成工作及提供服務(wù)。

納稅依據(jù)是：根據(jù)稅法第184條“需納稅的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值”中有關(guān)征收增值稅的辦法的規(guī)定，按照從客戶或他人那里得到的獎(jiǎng)金數(shù)額；商品的市場(chǎng)價(jià)格，完成工作或提供服務(wù)的價(jià)格，及有納稅人提供的商品價(jià)格等因素來(lái)確定。如果在此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒有得到任何酬勞或是用于非經(jīng)濟(jì)目的，或是提供給自己的員工，（包括所有的稅費(fèi)及雜費(fèi)），則不計(jì)算增值稅。 免稅對(duì)象為：

а.國(guó)家預(yù)算機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)及其行政管理機(jī)關(guān),其中包括國(guó)家銀行及其分支機(jī)構(gòu)。

б.宗教協(xié)會(huì)和組織，民族文化協(xié)會(huì)，但進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的上述組織除外。 征收增值稅后的一個(gè)月15日之前，按月納稅。

納稅申報(bào)單應(yīng)在納稅期滿后一個(gè)月的15號(hào)之前遞交稅務(wù)部門。

7. 交通工具使用稅

納稅人：

所有在塔吉克斯坦境內(nèi)注冊(cè)的交通工具的所有人。 稅率按照交通工具的種類（發(fā)動(dòng)機(jī)1匹馬力）而區(qū)別劃分，年稅率為：％

－摩托車和小輪摩托 1.0;

－小汽車 2.0

－客車（12座以下） 2.5

－客車（12－30座） 3.0

－客車（30座以上） 3.5

－貨車及其它：

－載重10噸以內(nèi) 4.0

－卡車（10－20噸） 4.5

－卡車（20－40噸） 5.0

－卡車（40噸以上） 5.5 任何交通工具 免稅對(duì)象為：

а.履帶式運(yùn)輸機(jī)械;

б.谷物收割機(jī)及專門的聯(lián)合收割機(jī)(帶發(fā)動(dòng)機(jī));

в.城市公交客車和無(wú)軌電車;

г.殘疾人使用的摩托車和專用汽車。 在對(duì)交通工具登記注冊(cè)或是進(jìn)行年度技術(shù)審查時(shí)納稅。

如不納稅將不予進(jìn)行登記或是年審。

8. 地下礦產(chǎn)資源使用稅：按照塔吉克斯坦的有關(guān)法律的規(guī)定，由政府委托的權(quán)威部門與地下礦產(chǎn)資源使用者之間簽訂有關(guān)使用礦產(chǎn)資源的合同，并在此合同中規(guī)定了征稅辦法。

礦產(chǎn)資源使用者應(yīng)繳納以下特別的費(fèi)用及稅額：

1、分紅（預(yù)訂，商業(yè)發(fā)現(xiàn)，開采）；

2、礦區(qū)使用稅.

3、超額利潤(rùn)。

1. 分紅

-預(yù)先確定的-

-一次支付--

---商業(yè)發(fā)現(xiàn)

--確定支付

- 開采-

- 確定支付

起始價(jià)格由政府確定的權(quán)威機(jī)構(gòu)來(lái)確定,最終價(jià)格

由合同確定

合同確定

合同確定

在合同確定 的地域內(nèi),每個(gè)商業(yè) 發(fā)現(xiàn)都需支付,計(jì)算辦法由塔吉克政府決定

在合同規(guī)定的范圍內(nèi)定期支付,計(jì)算辦法由塔吉克政府決定.

如果對(duì)礦產(chǎn)資源不進(jìn)行下一步的開采,那么對(duì)它勘探工作將免除征稅 合同簽訂后不晚于30天

按規(guī)定辦法,在確定商業(yè)發(fā)現(xiàn)當(dāng)日起30天內(nèi)

如達(dá)到合同規(guī)定的開采水平,則不晚于下個(gè)月的20日支付

2,礦產(chǎn)使用稅-

在塔吉克境內(nèi)按照礦產(chǎn)資源的種類分別支付

稅率按礦產(chǎn)資源 種類的不同由每個(gè)合同單獨(dú)確定.

地下水和普通礦產(chǎn)資源由塔吉克政府確定的稅率決定.

其它礦產(chǎn)資源也由 征稅對(duì)象為:

а.普通礦產(chǎn)資源和地下水--納稅期內(nèi)由銷售的平均價(jià)格來(lái)決定;

此辦法對(duì)于個(gè)人使用的情況同樣適用

б.貴重金屬(不包括金、銀、鉑)和貴重寶石--按銷售的實(shí)際價(jià)格來(lái)決定;

в.碳?xì)浠�合�?--由 產(chǎn)量來(lái)決定 按月納稅

如一個(gè)季度內(nèi)平均每月的稅

塔吉克政府制定的辦法來(lái)確定稅率。 此價(jià)格的計(jì)算辦法為:按照每個(gè)單位的標(biāo)準(zhǔn)等級(jí)的碳?xì)浠�合物的參考價(jià)格,并根據(jù)質(zhì)量和運(yùn)費(fèi)的不同進(jìn)行調(diào)整得出,但不低于一年度的平均銷售價(jià)格.

在合同內(nèi)規(guī)定根據(jù)開采量的大小對(duì)其價(jià)格按一定比例進(jìn)行浮動(dòng).

г.硬礦產(chǎn)(不包括以上所指的“а”和“б”項(xiàng))

--按一年度的平均銷售價(jià)格來(lái)確定

在合同有效期內(nèi)按合同規(guī)定對(duì)開采的資源征收一定比例的礦產(chǎn)使用稅 額少于規(guī)定的納稅額則納稅期改為按季度支付。在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)交付礦產(chǎn)使用稅的時(shí)間是:下一納稅期開始后的一個(gè)月的10日之前.

3)礦產(chǎn)資源使用的超額利潤(rùn)稅

不包括執(zhí)行《產(chǎn)品分配》合同和“а”項(xiàng)下的合同,如果沒有規(guī)定開采其它種類的資源

稅率ВНП%

≤20 0;

大于20≤22 4

大于22≤24 8

大于24≤26 12

大于26≤28 18

大于28≤30 24

大于30 30 納稅對(duì)象為:

根據(jù)每個(gè)合同在一個(gè)納稅年度內(nèi)的純利潤(rùn),且其利潤(rùn)率(內(nèi)部平均利潤(rùn)率)高于20%

其計(jì)算辦法由塔吉克政府來(lái)決定 下一納稅年度開始后的4月10日前.且因在4月1日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)申報(bào)單

9. 土地稅

納稅人:

對(duì)土地有產(chǎn)權(quán)或繼承產(chǎn)權(quán)的土地使用者 城市類型的

城市和鄉(xiāng)村土地

а.杜尚別市,霍占德市.庫(kù)爾干秋別市和為庫(kù)里亞布市

1 公頃30000塔盧布(每平方米3盧布)

б.國(guó)家和地區(qū)所屬城市及霍羅格市

1公頃20000塔盧布

(每平方米2盧布)

в.區(qū)屬城市類型的城市和鄉(xiāng)村土地

1公頃15000塔盧布(每平方米1.5盧布)

1. 土地稅是根據(jù)土地的質(zhì)量.位置及其使用的生態(tài)重性等因素確定的

2. 土地稅的征收依據(jù)是土地使用者的土地證書

3. 土地稅不是根據(jù)土地的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)征收的,它是由一年的單位土地面積的固定土地稅率計(jì)算得出的

土地稅的平均稅率由塔吉克政府確定由各區(qū)土地資源委員會(huì)決定 免收土地稅的有:

а.保護(hù)區(qū).國(guó)家公園.植物園

б.用于科研和教育項(xiàng)目的土地及科研機(jī)構(gòu)用于農(nóng)業(yè)和林業(yè)作物種類培育的土地.

в.直接用于育種及果樹苗場(chǎng)培育的土地

г國(guó)家預(yù)算機(jī)構(gòu)和塔吉克國(guó)家銀行及其分支機(jī)構(gòu)所用的土地..

д.由國(guó)家保護(hù)如歷史.文化建筑物及建筑藝術(shù)等所占用的土地

е.自得到被破壞的土地(需重新中耕)之日起5年內(nèi)免收.

ж.自重新獲得農(nóng)莊土地5年之內(nèi)和在分配這種土地一年內(nèi)獲得的農(nóng)莊土地.

з.分配給衛(wèi)國(guó)戰(zhàn)爭(zhēng)參加者及其家人的土地

и.分配給殘疾人的土地,且其家中無(wú)其它有勞動(dòng)能力的人

к.沿國(guó)家邊境的土地

л.居民區(qū)及市政公用土地

м.冰源.滑坡.河流.湖泊所占用的土地

н.國(guó)家自由儲(chǔ)備土地

о.公用道路.鐵路及國(guó)家水庫(kù)及水利設(shè)施占用的土地

п 保證 國(guó)家機(jī)構(gòu)及其管理機(jī)關(guān)正常活動(dòng)用地及為保證塔吉克國(guó)防安全用地

а.城市和鄉(xiāng)村土地,在3月15日.6月15日.9月15日.12月15日按比例交納土地稅

б 城市及鄉(xiāng)村外土地不晚于10月15日和12月15日按比例交納土地稅,

年終結(jié)算:

--法人自然人不 晚于每年的3月1日交納土地稅

--重新劃分的土地應(yīng)在劃分后的一個(gè)月內(nèi)交納土地稅.

每公頃土地的平均費(fèi)率

地段名稱 已熟的耕地 牧場(chǎng)和草地 公路,街道,公用建筑,樹林,地溝,運(yùn)河等 其它非農(nóng)業(yè)用地

列寧納巴德 8311 /635 84 642 88

吉薩爾 8854 /1578 146 491 63

卡爾姆 7169 /2169 146 327 38

庫(kù)里亞布 9271 /1755 262 466 63

瓦赫什 12880/1324 115 781 101

帕米爾地區(qū)(不包括穆爾加布地區(qū))

2515/1324 71 227 38

共和國(guó)其它地區(qū) 10000/1324 146 454 49

考慮到商品(勞動(dòng),服務(wù))的價(jià)格和稅率的變動(dòng)及生產(chǎn)費(fèi)用的漲落,以及為了確定國(guó)家資源的狀況,塔吉克斯坦議會(huì)按照塔吉克共和國(guó)政府提交的報(bào)告批準(zhǔn)了土地稅率指數(shù)系數(shù)的相關(guān)法律文件.

10

自然人收入所得稅

納稅人本地企業(yè)的自然人 收入所得稅的最低征收標(biāo)準(zhǔn)為2000塔盧布

超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)所得稅征收辦法是從年初開始由最低征收標(biāo)準(zhǔn)開始累計(jì)相加后以其總數(shù)為準(zhǔn)

納稅辦法:.

自2000--2000的14倍的稅率為10%.所得稅款再加上15%

最低征收標(biāo)準(zhǔn)的14-21倍收入所得稅款加上20%

最低標(biāo)準(zhǔn)的21-28倍收入所得稅款加上25%

最低標(biāo)準(zhǔn)的28-34倍的收入所得稅款加上30%

超過(guò)最低標(biāo)準(zhǔn)43倍以上的收入.

作為本地企業(yè)是一個(gè)日歷年度內(nèi)總收 入和扣除款項(xiàng)之間的差額.

作為與其常駐機(jī)構(gòu)相關(guān)的外國(guó)企業(yè),對(duì)其在不扣除款的情況下其各種收入征稅:

自然人--外國(guó)人在塔吉克境內(nèi)受雇工作,銷售或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得的收入.

征稅部分是其總收入減支扣除款項(xiàng)之間的差額 不納稅的情況計(jì):

а.非塔吉克斯坦公民的正式外交或領(lǐng)事機(jī)構(gòu)工作人員的收入

б.在塔吉克斯坦共和國(guó)境 內(nèi)受雇工作的非本地或是非塔吉克公民的秘然人,且其工作時(shí)間按納稅年度計(jì)算少于90天,如果其收 入由雇用者支付或是以雇用者的名義或資金支付.在塔吉克工作的外國(guó)人,其收入不由外國(guó)企業(yè)住塔常駐機(jī)構(gòu)支付.

в.作為惠贈(zèng)或繼承的財(cái)產(chǎn)價(jià)值,不包括因此財(cái)產(chǎn)所獲得的收入及作為勞動(dòng)形式所得的收入

г.法人獲贈(zèng)禮品的價(jià)值及在國(guó)際和國(guó)家各種競(jìng)賽和比賽上所獲得的獎(jiǎng)品,其中包括金錢形式的獎(jiǎng)勵(lì),但其金額應(yīng)在不高于最低的納稅標(biāo)準(zhǔn)金額的12倍

д.國(guó)家退休金.助學(xué)金及補(bǔ)助,其中包括因懷孕.生育發(fā)放的補(bǔ)助金.因受傷或其它侵害而造成喪失勞動(dòng)能力的補(bǔ)助金以及因失支撫養(yǎng)人而發(fā)放的補(bǔ)助金

. 納稅期截止至計(jì)發(fā)工資時(shí).

納稅人:

本地人及通過(guò)其常駐機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)人,其納稅部分為總收入減去扣除款項(xiàng)之間的差額應(yīng)在4月1日前提交納稅申報(bào)單

在下一年的4月1日以前應(yīng)交納所有已計(jì)算出的所得稅

按照納稅單據(jù)的數(shù)字計(jì)算稅額

如一月份:

1. 2000以內(nèi)---不納稅

2. 從2001--28000--超過(guò)2000部分的10%

3. 從28001--42000--2600+超過(guò)28000部分的15%

4. 從42001--56000--4700+超過(guò)42000部分的20%

5. 從56001--86000--7500+超過(guò)56000部分 的25%

6. 超過(guò)86000--15000+超過(guò)86000部分的30%

計(jì)算辦法:

28.0-2.0=26.0*10%:100=2600-稅額;

42.0-28.0=14.0*15%:100=2100,2600+2100=4700-稅額;

56.0-42.0=14.0*20%:100=2800,4700+2800=7500-稅額;

86.0-56.0=30.0*25%:100=7500,7500+7500=15000-稅額;

15000+30%超過(guò)86.0部分的收入=稅額

此計(jì)算辦法用于計(jì)算1--2月,1-3月,以此類推,從年初開始累計(jì)計(jì)算.

年度1-12月份計(jì)算辦法:

1 24000以內(nèi)--不征稅

7. 從24001--336000--超過(guò)24000部分的10%

8. 從336001--504000--31200+超過(guò)336000部分的15%

9. 從504001--672000--56400+超過(guò)504000部分的20%

10. 從672001--1032000--90000+超過(guò)672000部分的25%

11. 超過(guò)1032000--180000+超過(guò)1032000部分的30%

其計(jì)算辦法與計(jì)算1月份的收入所得稅的辦法相同,以前所計(jì)算出的稅額應(yīng)減去

е.贍養(yǎng)費(fèi)

ж屬國(guó)家財(cái)政預(yù)算支付及國(guó)家物資幫助，人道主義援助，其中包括受到自然災(zāi)害所提供的援助。

з自然人因銷售或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得的收入，此不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)是納稅人在最近5年內(nèi)的主要居住地點(diǎn)。

и自然人因銷售或轉(zhuǎn)讓物質(zhì)移動(dòng)產(chǎn)所得的收入，但是不包括納稅人在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用（使用過(guò)）的移動(dòng)產(chǎn)。

к塔吉克斯坦的國(guó)家資金

л受保人困死亡獲得的保險(xiǎn)金

м銷售不經(jīng)工業(yè)加工的私人農(nóng)副產(chǎn)品所得的收入

н軍人及國(guó)防部，安全部，內(nèi)務(wù)部，塔政府邊防委員會(huì)，緊急情況委員會(huì)，海關(guān)委員會(huì)，稅務(wù)委員會(huì)，總統(tǒng)衛(wèi)隊(duì)的普通工作人員及領(lǐng)導(dǎo)指揮人員因服兵役或執(zhí)行公務(wù)而獲得的供養(yǎng)金，資金及其它費(fèi)用，但其金額不應(yīng)超過(guò)每月最低征收標(biāo)準(zhǔn)金額的50倍。

о獻(xiàn)血所得的收入

п贏得國(guó)家彩票及獎(jiǎng)券所得的收入。

11

按簡(jiǎn)化手續(xù)交納的小型企業(yè)稅。

納稅人：

不交納增值稅的企業(yè)（不包括生產(chǎn)消費(fèi)稅產(chǎn)品的企業(yè)），金融機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)公司，投資基金會(huì)，有價(jià)證券市場(chǎng)的職業(yè)投資人。 10％ 征稅對(duì)象是不包括企業(yè)職工工資的納稅年度企業(yè)總收入和扣除款項(xiàng)之間的差額。

計(jì)入總收入的是銷售產(chǎn)品（完成工作或服務(wù)）所得的資金，在納稅年度內(nèi)銷售其財(cái)產(chǎn)所得的收入和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)允許范圍內(nèi)銷價(jià)銷售以外所得的收入。

按簡(jiǎn)化手續(xù)交納小型企業(yè)稅的企業(yè)不再征收企業(yè)利潤(rùn)稅和企業(yè)財(cái)產(chǎn)稅。

★《作為工資形式所得的收入》――受雇工作的自然人所得的任何收入和利益 按季度納稅

納稅申報(bào)單應(yīng)在下一納稅季度開始后那個(gè)月的10日前并在此期限內(nèi)納稅。

12

社會(huì)保險(xiǎn)稅

納稅人：

а在塔吉克斯坦付工資給受雇工作的外國(guó)人的企業(yè)主，包括自然人，法人

б按合同或無(wú)合同的情況下，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)外國(guó)人（自然人）提供的服務(wù)付費(fèi)的自然人和法人

в在а和б項(xiàng)下收取工資的自然人

г在塔吉克境內(nèi)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本地自然人，不包括塔吉克稅法121條аб項(xiàng)下的所指的保險(xiǎn)人，而是在в項(xiàng)下所指的受保人。

投保人25％；

受保人21％；

г項(xiàng)下的自然 人20％ 1 根據(jù)塔吉克稅法第120條《作為工資形式所得的收入》（具體來(lái)說(shuō)它指的是自然人工作所得的所有收入和利益，包括自然人因以前受雇工作而獲得的退休金或其它形式的收入）確定，在а項(xiàng)下的自然人和法人為社會(huì)保險(xiǎn)稅征收對(duì)象。

根據(jù)稅法120條《а－ж》項(xiàng)下規(guī)定的減去任何為獲此利益的費(fèi)用而得的利益價(jià)值。

總收入中不包括：

－出差費(fèi)用（按塔吉克財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算）

－代表費(fèi)用及類似費(fèi)用（舉行儀式或安排客人的費(fèi)用等等）

－社會(huì)保障費(fèi)

－企業(yè)主因其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)交納的消費(fèi)稅，增值稅和其它種類的稅收。

2 根據(jù)稅法120條規(guī)定，從事工作的自然人在б項(xiàng)下所得的收入為征稅對(duì)象

3 根據(jù)稅法第4章《自然人個(gè)人收入所得稅》的規(guī)定，г項(xiàng)下所指的納稅人因企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得的收入為征稅對(duì)象。－ 免稅對(duì)象：

а非塔吉克斯坦公民的外交或領(lǐng)事機(jī)構(gòu)工作人員的收入

б因一般時(shí)間喪失勞動(dòng)能力而由塔吉克ФСЗН提供的補(bǔ)助費(fèi) 發(fā)放工資的企業(yè)主在《г》項(xiàng)下所指的自然人，應(yīng)在交納所得稅時(shí)同時(shí)交納社會(huì)保險(xiǎn)稅

因企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入而應(yīng)納稅的自然人，應(yīng)在提交所得稅申報(bào)單同時(shí)遞交社會(huì)保險(xiǎn)稅務(wù)申報(bào)單。

日常納稅期限見塔吉克稅法第174條。